Как убрать убыток в бухгалтерском учете проводки

Как убрать убыток в бухгалтерской отчётности?

В прошлой статье мы рассказали, кого может волновать убыток в бухгалтерской отчётности, и когда о нём стоит волноваться. А сегодня поделимся законными способами не показывать убыток в бухотчётности с помощью пары лайфхаков.

Определяем, настоящий у вас убыток, или его подкинули

Если организация в начале своей деятельности живёт на заёмные или кредитные средства, то убыток в отчётности полностью соответствует действительности. Деньги на счетах есть, но доходом они не являются. Если вы оказали услугу или продали товар — деньги ваши. Кредит или займ нужно вернуть обязательно.Схожая ситуация складывается после получения предоплаты за какой-либо крупный заказ. Компания ещё не завершила работы или не отгрузила товар, но уже использует полученные средства. В этом случае предоплата от покупателя не будет считаться доходом до тех пор, пока стороны не подпишут акт оказанных услуг, товарную накладную, УПД или другой документ реализации.

Есть и другие ситуации, когда прибыльная по мнению руководства компания на самом деле показывает убыток. Это уже отдельные частные случаи, которые не будем разбирать в статье. Но если вам сильно захочется про них узнать — пишите 🙂

«Маскируем» убыток

1. Переносим расходы

Если убыток всё же реальный и соответствует цифрам в отчётности, то спрятать его можно, перенеся часть расходов на следующий год. То есть отразить их в учёте в следующем году.

Такой подход не очень корректен, потому что по закону о бухгалтерском учёте, операции должны отражаться в том периоде, в котором они произошли. Но, исходя из практики, если так сделать, налоговая редко предъявляет претензии. В основном потому что, перенося расходы на следующий год, большинство компаний увеличивают свой налог за текущий период. А как мы писали в прошлой статье, ФНС это выгодно.

Самый безболезненный вариант — перенести услуги от поставщиков. Делать это с документами на покупку товаров мы крайне не рекомендуем, и вот почему.

Если вы, к примеру, занимаетесь перепродажей и решили перенести документы на покупку товаров, то в учёте может сложиться ситуация, когда товар ещё не куплен, но уже продан. Помимо отрицательных остатков, это может привести к завышению налогов, потому что в такой ситуации себестоимость товаров не будет списываться в расходы.

При переносе услуг налоги тоже могут увеличиться, но разница будет сильно меньше, чем при переносе товаров. Чтобы не прогадать, прикиньте суммы заранее.

2. Получаем безвозмездную помощь

Альтернативным вариантом может стать получение безвозмездной помощи от учредителя. Некоторые путают его с увеличением уставного или добавочного капитала, но нет. Это отдельный процесс, который так и называется — безвозмездная помощь.

Чтобы воспользоваться этим вариантом, также стоит оценить, как изменятся налоги. Ведь если безвозмездную помощь предоставит участник с долей меньше 50%, то сумма налогов компании увеличится. Соответственно, способ подходит для учредителей с долей 50% и больше.

3. Увеличиваем доходы

Ещё один вариант убрать убыток — увеличить доходы, выписав кому-либо из покупателей дополнительные реализации. Главный минус — нужно найти того, кто на это согласится. А ещё, если вы на ОСНО, то увеличатся НДС и налог на прибыль. Поэтому вариант возможен, но если есть другой способ, то выставления «воздушных» документов лучше избежать.

Неочевидные причины убытка компании

Если в бухгалтерской отчётности есть убыток, но вы уверены в его отсутствии как Джордано Бруно в круглой Земле, значит есть скрытая причина.

— Покупателям не выставлены реализации. Или выставлены, но не отражены в учёте.

Чтобы понять, так ли это, проверьте список выставленных реализаций и сравните с теми, что отражены в учёте.

Важный момент:

Если вы работаете по договору оферты и не выставляете покупателям бумажные закрывающие документы, то суммы по ним всё равно должны быть в списке выставленных реализаций, потому что выручка для бухгалтерской отчётности формируется именно по реализациям.

— В расходах отчётного периода есть суммы, перенесенные с прошлого года, потому что вы уже маскировали убыток этим способом.

— В учёте были списаны какие-либо дебиторские задолженности. Самый частый случай — по сроку исковой давности.

Может быть такое, что 3 года назад вы выписали кому-то реализацию, но не получили от контрагента оплату. Сейчас эта сумма списывается в прочие расходы. Либо ваша компания простила задолженность добровольно. Это также увеличивает расходы.

— У компании есть задолженность по займам в валюте, а рубль резко ослаб.

Это связано с правилами расчёта курсовых разниц. Упрощенно выглядит так: если долг составляет 1 000 $, и курс рубля по отношению к доллару упал на 10 рублей, то убыток компании из-за этого увеличился на 10 000 ₽.

Замаскировать убыток в таких случаях можно примерно теми же способами, которые описали выше. С той лишь поправкой, что если у вас вдруг выставлены не все реализации, и вы это исправите, то убыток уйдёт автоматически.

При применении общей системы налогообложения советуем быть осторожным: при добавлении реализаций в прошлый год потребуется, как минимум, корректировка деклараций по НДС и налогу на прибыль, а как максимум ещё и доплата налогов.

В следующей статье поговорим уже о налоговом убытке: что будет, если показать его в налоговой декларации, и как сделать так, чтобы его там не было.

Как отразить погашение убытка в бухгалтерском учете

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.58.26.

Показатель чистой прибыли (убытка) формируется на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки» и представляет собой конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Дебетовое сальдо по счету 99 на конец года свидетельствует о наличии чистого убытка.

По окончании отчетного года счет 99 закрывается. Заключительной записью декабря, входящей в учетную процедуру — реформацию баланса, дебетовое сальдо (сумма чистого убытка) списывается в дебет счета 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию».

Уже в следующем году на основании решения компетентного органа (собрания участников общества) принимается решение об источниках покрытия убытка. Убыток может быть покрыт за счет накопленной нераспределенной прибыли в обращении (в корреспонденции с субсчетом 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении»), резервных фондов (в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал») и т. д.

В «1С:Бухгалтерии 8» указанные операции отражаются документом Операция (раздел Операции – Операции, введенные вручную). Формируемые проводки:

Дебет 84.03 Кредит 84.02 — списание убытка за счет нераспределенной прибыли;

Дебет 82 Кредит 84.02 — списание убытка за счет резервного капитала.

Как правильно отразить убыток в бухучете

Отражение убытка в бухгалтерском учете — проводки по нему требуют особого внимания бухгалтера. Эта процедура оказывает влияние на величину налога на прибыль не только текущего, но и последующих периодов. В данной статье раскроем эту тему подробно.

Как отражается финрезультат — проводки

Убыток в бухгалтерском учете определяется по окончании отчетного периода путем сравнения понесенных издержек и полученных поступлений. Финрезультат (прибыль или убыток) получается из суммы результатов по обычным для предприятия видам активности и прочим поступлениям и выбытиям. Для фиксации финрезультатов планом счетов (утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 99 «Прибыль и убытки». В течение финансового года выполняется закрытие периодов, за которые формируется промежуточная отчетность, и делаются следующие проводки:

Дт	Кт	Описание
90.9	99	Показана прибыль по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 больше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т. д.)
99	90.9	Показан убыток по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 меньше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т. д.)
91.9	99	Показана прибыль по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 больше оборота по Дт 91.2)
99	91.9	Показан убыток по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 меньше оборота по Дт 91.2)

В 2023 году правила изменились. О всех новшествах рассказали наши эксперты на курсе «Клерка». Отметим, что отражение фактов финансово-хозяйственной деятельности по всем субсчетам счетов 90 и 91 выполняется в течение года непрерывно, нарастающим итогом. И только при реформации баланса в конце года они обнуляются проводками: Дт 90.1 — Кт 90.9, Дт 90.9 — Кт 90.2 (90.3). Для счета 91 реформация выполняется аналогично. Соответственно, с убытком, образовавшимся на конец промежуточных отчетных периодов, бухгалтер ничего не делает — финрезультаты просто накапливаются на счете 99. А вот по итогам года скопившееся сальдо на счете 99 включается в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка проводками:

Читать:

Диспетчер файлов на айфон как включить

Дт	Кт	Описание
84	99	Показан непокрытый убыток отчетного года
99	84	Показана прибыль отчетного года в составе нераспределенной прибыли

Убыток бухгалтерский и убыток налоговый — проводки

Когда по данным бухгалтерского и налогового учета (далее — НУ) получается прибыль и оба значения равны, то трудностей по исчислению и отражению в учете налога на прибыль (далее — НП) не возникает.

Если же в одной из систем учета — БУ или НУ — получился один финансовый результат, а в другой — иной, то при закрытии периода следует уделить внимание ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н. В нашей статье рассмотрим случаи с возникновением расхождений по убытку в БУ и НУ.

Согласно ст. 283 НК организация имеет право перенести убытки, полученные в текущем налоговом периоде, на будущее, то есть уменьшить базу по НП на сумму этих убытков в последующих периодах полностью или по частям. Поэтому даже если в текущем периоде финансовые результаты по БУ и НУ равны, то в последующих периодах при прочих равных данных бухгалтерская и налоговая прибыль будут различаться, таким образом, возникнет вычитаемая временная разница (п. 11 ПБУ 18/02). Отметим, что правило переноса убытка работает только для налогового периода (года), к убытку за отчетный период оно не применяется. Рассмотрим 3 случая возникновения убытков и связанных с ними проводок.

Одинаковый убыток в БУ и НУ

Согласно п. 20 ПБУ 18/02 после того, как бухгалтер определит финансовый результат по данным БУ, он должен подсчитать и отразить в учете условный доход или расход по НП. Это необходимо сделать, потому что налоговый убыток за отчетный период обнуляется (п. 8 ст. 274 НК), а финансовый результат по БУ остается неизменным. Сумма вычисляется путем умножения бухгалтерского убытка на ставку НП и отражается проводкой: Дт 68 — Кт 99 — на сумму условного дохода по налогу на прибыль. Далее при убытке должен быть отражен отложенный налоговый актив (ОНА) на ту же сумму: Дт 09 — Кт 68 — ОНА. Таким образом, если в НУ и БУ зафиксирован убыток, то по счету 68, субсчету «НП» будет нулевое сальдо, а в декларации к уплате также будет отражен 0. При этом возникшую разницу между 0 по НУ и суммой убытка по БУ следует отразить в бухучете (сформировать ОНА).

Убыток в НУ, прибыль в БУ

Если в НУ образовался убыток, а в БУ прибыль, то в НУ расходы были больше или доходы меньше, а значит, в текущем периоде должны быть отражены отложенные налоговые обязательства (ОНО) при налогооблагаемых временных разницах или постоянные налоговые доходы (ПНД) при постоянных разницах. При закрытии периода бухгалтер отражает условный расход по НП, который компенсируется сделанными ранее проводками по ОНО или ПНД, тем самым приводя текущий НП к 0. Рассмотрим эту ситуацию на примере. Пример В ООО «Калейдоскоп» прибыль по БУ равна 250 тыс. руб., убыток по НУ — 500 тыс. руб. Разница возникла в связи со списанием «Калейдоскопом» амортизационной премии по новому основному средству — 350 тыс. руб. (ОНО). Также ООО «Калейдоскоп» получило безвозмездно оборудование от учредителя — физлица, которое имеет долю в уставном капитале, равную 70%. Стоимость оборудования составила 400 тыс. руб. В БУ это поступление отражено как прочие доходы, в НУ оно не признается облагаемым доходом (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). В бухучете ООО «Калейдоскоп» сделаны проводки:

Дт	Кт	Сумма, тыс. руб.	Описание
68	77	70 (350 × 20%)	Показано ОНО по амортизационной премии
68	99	80 (400 × 20%)	Показан ПНД по безвозмездно полученному оборудованию
90.9 (91.9)	99	250	Определена прибыль по данным БУ
99	68	50 (250 × 20%)	Определен условный расход по НП
09	68	100 (500 × 20%)	Определен ОНА по налоговому убытку

На счете 68 в конце периода образуется нулевое сальдо, что соответствует значению НП по данным НУ, ведь там получился убыток. Соответственно, налог равен 0. Следующая ситуация предполагает, что в БУ расходы были больше или доходы меньше, чем в НУ, поэтому убыток на этот раз образовался в БУ, а прибыль — в НУ.

Убыток в БУ, прибыль в НУ

В данной ситуации в текущем периоде имели место вычитаемые временные разницы, которые привели к отражению ОНА, и/или постоянные разницы, вследствие которых было показано постоянный налоговый расход (ПНР). Рассмотрим пример. Пример В ООО «Карусель» прибыль по НУ равняется 150 тыс. руб., убыток по БУ — 300 тыс. руб. Ранее организация признала ОНА по перенесенному на будущее убытку; сумма перенесенного убытка равна 400 тыс. руб. В текущем налоговом периоде ООО «Карусель» может погасить часть убытка в размере 150 тыс. руб. за счет полученной в НУ прибыли. Кроме того, в текущем году в учете ООО «Карусель» возникла временная разница в связи с превышением сумм амортизации по БУ сумм амортизации по НУ на 450 тыс. руб. В бухучете ООО «Карусель» сделаны проводки:

Дт	Кт	Сумма, тыс. руб.	Описание
09	68	90 (450 × 0,2)	Показан ОНА на разницу по суммам амортизации
68	09	30 (150 × 0,2)	Списан ОНА по погашенному убытку
99	90.9 (91.9)	300	Определен убыток по данным БУ
68	99	60 (300 × 20%)	Определен условный доход по НП

Таким образом, оборот по дебету счета 68 равен 90 тыс. руб. и по кредиту — 90 тыс. руб., то есть текущий НП равен 0 руб. По данным декларации по НП сумма налога за год также равна 0, так как налоговая прибыль была обнулена за счет погашения убытка прошлых лет.

Погашение перенесенного на будущее убытка

В предыдущем примере мы увидели, что происходит с ОНА, начисленным на сумму налогового убытка, который организация решает перенести на будущее. Если организация в НУ получает прибыль, то она имеет право погасить перенесенный на будущее убыток на сумму этой прибыли. Погашение может быть сделано частями в разных периодах или полностью. При этом списывается ОНА по такому убытку: Дт 68 Кт 09.

Обратите внимание! Налоговый убыток переносится на будущее согласно нормам ст. 283 НК и с учетом ограничения (50% ограничение на учет прошлогодних убытков).

Итоги

Если в бухгалтерском или налоговом учете образовался убыток, необходимо помнить, что в этом случае не обойтись без применения ПБУ 18/02. Это положение регулирует учет постоянных и временных разниц, которые приводят к различным финансовым результатам в БУ и НУ. Кроме того, в ПБУ 18/02 установлено, что переносимый на будущее убыток, полученный в НУ, также является временной разницей.

убыток
бухгалтерский учет
бухгалтерские проводки