Аванс по договорам ГПХ в программах 1С: платим или нет?
Коллеги, сегодня будем разбирать непростую тему, связанную с авансами по договорам ГПХ. Часто с этими выплатами возникает множество вопросов и нюансов: нужно ли удерживать НДФЛ или нет? За какой период сумма договора ГПХ должна попадать в базу для исчисления страховых взносов? В данной публикации постараемся ответить на эти два вопроса и приведем практические примеры в программах 1С. К сожалению, усложняет ситуацию тот факт, что автоматизированных решений в 1С по этому вопросу нет. Поэтому пользователям приходится искать самостоятельные пути решения. Мы предложим вам один универсальный и, возможно, самый упрощенный вариант, который существует на данный момент времени.
Сначала поговорим о законодательстве.
Начнем с налога на доходы физических лиц.
НДФЛ с аванса по договору ГПХ — спорный вопрос, поскольку есть несколько нюансов по его удержанию или отсутствию.
Как гласит пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода при его получении в денежной форме определяется как день выплаты этого дохода. Вместе с тем аванс не является оплатой оказанной услуги (выполненной работы). И в случае ее невыполнения, расторжения договора он должен быть возвращен заказчику.
И, если с аванса договорнику сразу удержать НДФЛ, то в случае возврата денежных средств (по различным обстоятельствам) договорник вернет сумму выплаты, но не сам НДФЛ. Тогда организация должна будет возвращать излишне уплаченный налог из налоговой. Либо договорник может заявить о вычетах, что будет говорить об излишне удержанном НДФЛ.
Так же в Постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 05.08.2015 г. по делу № А41-3712/11 было указано, что объектом удержания НДФЛ может являться объект экономической выгоды и, в случае, с договорником, оценить экономическую выгоду можно только по факту принятия работ, поэтому НДФЛ с аванса удержать нельзя.
Минфин же считает, что при выплате аванса физлицу по ГПД компания должна удержать НДФЛ (Письмо № 03-04-05/54027). Ранее аналогичные рекомендации были даны в Письме № 03-04-06/46733.
Учитывая позицию Минфина и противоречивую судебную практику, полагаем, что при выплате аванса физлицу по ГПД компании в целях снижения налоговых рисков целесообразнее удержать из этой суммы НДФЛ.
В нашем примере мы принимаем точку зрения Минфина и удерживаем НДФЛ с сотрудника. Такой алгоритм заложен в программах 1С.
Перейдем к примеру:
Организация заключила договор с физическим лицом на выполнение определенных работ/услуг:
— Стоимость всего договора составляет 55 000 руб. Срок договора — с 15.01.2022 по 28.02.2022.
— Авансовый платеж равен половине стоимости договора — 22 500 руб. и выплачивается в конце первого месяца действия договора.
В 1С: ЗУП ред. 3.1 перейдем в раздел «Зарплата» и выберем пункт «Договоры (в т.ч. авторские)».
Данные договора заполняем как обычно, за исключением способа оплаты . При уплате авансовых платежей переключатель установим в значение «в конце срока с ежемесячными авансовыми платежами» .
Важный нюанс: галочку «подлежит страхованию от несчастных случаев» не ставим!
Однако, не забывайте, что это ненадолго! С 01.01.2023 г. из НК РФ будет исключена норма о том, что выплаты исполнителям по ГПД освобождаются от обложения взносами на социальное страхование. Соответствующие изменения в пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ предусмотрены Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ. С 01.01.2023 г. скорее всего этого поля в программах 1С не будет во избежание недоразумений с налоговиками.
Проводим и закрываем договор.
Далее в разделе «Зарплата» сформируем документ «Начисление по договорам (в т.ч. авторским)».
Создадим новое начисление, которое автоматически заполнит все необходимые данные по команде «Заполнить».
По данным из ранее введенного договора программа подставит нужную нам сумму аванса, а также рассчитает НДФЛ:
22 500 * 13% = 2 925 руб.
Если же Вы не считаете нужным его удерживать, следует удалить строку из расшифровки НДФЛ.
Алгоритм действий в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 можно посмотреть здесь.
Теперь нам надо разобраться, что делать со страховыми взносами.
Четких разъяснений по этому поводу нет, но есть:
1. Письмо Минфина России от 23.06.2020 г. № 03-04-05/54027;
2. Письмо Минфина России от 21.02.2020 г. № 03-15-06/12725;
3. Письмо Минфина России 21.07.2017 г. № 03-04-06/46733.
Исходя из информации в указанных документах, рекомендации практически однозначны: включать в базу по страховым взносам суммы ГПХ только при окончательном расчете.
Однако в силу п. 1 ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат и иных вознаграждений для компании-страхователя является день начисления данных сумм в пользу физического лица.
Поэтому решать вам, однако, заметим, что первый способ содержит наименьшие налоговые риски для организации.
Продолжим наш пример и рассмотрим именно первый способ, но, если ваша организация считает иначе, следующий пункт инструкции следует пропустить.
В 1С: ЗУП ред. 3.1 сделаем сторно базы по страховым взносам на сумму аванса, поскольку документ «Начисление по договорам» сделал движение «Приход» в регистр накопления «Учет доходов для исчисления страховых взносов» .
Перейдем в раздел «Администрирование» и выберите пункт «Перенос данных».
Создаем новый документ «Перенос данных»
Не пугайтесь названия документа, этот документ можно сравнить с Бухгалтерской справкой (Операцией, введенной вручную) в 1С: Бухгалтерии предприятия 3.0, поскольку их функционал идентичен, за исключением проводок, которых нет в 1С: ЗУП ред. 3.1
По кнопке «Настройка состава регистров» в регистрах накопления поставим галочку напротив регистра «Учет доходов для исчисления страховых взносов».
Заполняем поля, как показано на скриншоте ниже:
● Период — для первой строки — дата начала месяца, в котором произошло начисление аванса; для второй — дата начала месяца, в котором будет Акт выполненных работ;
● Активность — Да;
● Головная организация;
● Физическое лицо — договорник;
● Организация;
● Вид дохода — Договоры гражданско-правового характера;
● Сотрудник;
● Начисление — Виды особых начислений и удержаний — Договор (работы, услуги);
● Дата начала — для первой строки — дата заключения договора; для второй строки — начало следующего месяца;
● Дата получения дохода — конец каждого из месяцев, в котором был аванс и закрытие договора.
● Сторно — для первой строки — да; для второй строки — нет.
Записываем и закрываем данный документ.
Поздравляем! Самый сложный этап окончен!
Сразу скажем, что в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 такие же регистры нужно воспроизвести в ручной операции в одноименном разделе «Операции».
Вернемся к 1С: ЗУП ред. 3.1.
Далее сделаем выплату аванса по договору ГПХ.
В разделе «Выплаты» создадим «Ведомость в банк» (или в кассу).
● Месяц выплаты — Январь 2022;
● Выплачивать — Вознаграждение сотрудникам по договорам ГПХ;
● Учтенные как — Расчеты с контрагентами;
● Заполняем сотрудника через кнопку «Подбор» (чтобы наверняка).
Начисляем заработную плату в обычном порядке и проверяем, что договорник отсутствует на вкладке «Взносы».
Раздел «Зарплата» — «Начисление зарплаты и взносов».
6. После всех взаиморасчетов как обычно сделаем документ «Отражение зарплаты в бухучете» в разделе «Зарплата».
Находим нужную строку во вкладке «Начисленная зарплата и взносы» с нашим договорником и удаляем ее. То же самое делаем на вкладке «Начисленный НДФЛ». Т.к. мы не можем принять в расходы выплаченный аванс без закрывающих документов.
Проверим начисленные взносы за Январь и убедимся, что база верная, т.е. без учета аванса договорника.
Сделаем это в разделе «Налоги и взносы» — «Отчеты по налогам и взносам» с помощью отчета «Проверка расчета взносов».
Видим, что Поповой И.Ф. в списке нет.
Проверим исчисленный и удержанный НДФЛ за Январь по договорнику в разделе «Налоги и взносы» — «Отчеты по налогам и взносам» — «Анализ НДФЛ по документам-основаниям».
Рассчитаем сумму к начислению за Февраль по договорнику в разделе «Зарплата» — «Начисление по договорам (в т.ч. авторским)».
Проверяем сумму начислений и исчисленного НДФЛ.
32 500 * 13% = 4 225 руб.
Создадим ведомость на выплату зарплаты в разделе «Выплаты» — «Ведомости в банк» (или кассу).
● Месяц выплаты — Февраль
● Выплачивать — Вознаграждение сотрудникам по договорам ГПХ;
● Учтенные как — Расчеты с контрагентами;
● Заполняем сотрудника через кнопку “Подбор” (чтобы наверняка);
Проверяем сумму к выплате и НДФЛ к удержанию.
Начисляем зарплату и проверяем страховые взносы по договорнику.
Общая сумма по договору ГПХ = 55 000 руб.
По начисленным взносам ПФР можно уже понять, что взносы исчислены верно: 55 000 * 22% = 12 100 руб.
Проверим их так же через отчет «Проверка расчета взносов» раздела «Налоги и взносы» — «Отчеты по налогам и взносам».
И проверим НДФЛ в отчете «Анализ НДФЛ по документам-основаниям».
Сделаем документ «Отражение зарплаты в бухучете» в разделе «Зарплата».
Изначально документ заполняется так:
Нам нужно привести его к следующему виду:
Также поправляем и НДФЛ:
Готово! Можно выгружать в 1С: Бухгалтерию предприятия ред. 3.0.
Так же проверим расчетный листок сотрудника и убедимся, что в нем все верно.
Автор статьи: Татьяна Букаренко
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Расчеты по договору ГПХ в 1С ЗУП 3.1
Что такое договор ГПХ, когда нужен, почему целесообразен
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) – это договор предоставления услуг или выполнения работ по заданию заказчика, за которое предполагается выплата вознаграждения. Это работа или услуга, которая носит разовый характер. Факт ее выполнения отражается актом выполненных работ. Договор оформляется в письменной форме, если сумма превышает десять тысяч рублей.
У исполнителя есть возможность совмещать работу по нескольким договорам, привлечь третьих лиц для выполнения работ.
При этом заказчик может в любой момент времени разорвать договор ГПХ.
Какие бывают договоры гражданско-правового характера:
- договор подряда;
- договор возмездного оказания услуг;
- договор хранения;
- договор поручения;
- агентский договор;
- транспортная экспедиция или перевозка.
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку
Аванс по договору ГПХ в 1С ЗУП 2.5
По договору подряда с физ.лицом заключен договор на сумму 275000,00 руб., на срок с 09.09.2016 по 09.11.2016.
Как в программе отразить аванс по договору ГПХ в 1С ЗУП, если выплата аванса в сумме 150000,00 руб., облагается она НДФЛ и страховыми взносами?
С уважением, Наталья.
Оцените, пожалуйста, данный вопрос:
(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)
Войти в кабинет
Вам будет интересно
Дата публикации: Сен 14, 2016
Поделиться:
Поставьте вашу оценку этой статье:
(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Размещено пользователем:
Все комментарии (7)
Здравстуйте!
У меня вопрос про авансы по договорам ГПХ. Ваш специалист Дмитрий Герасимов дал рекомендации по этому вопросу, но проблема то в том, что следуя его советам не начислятся взносы на аванс(а по законодательству должны), а начислятся только если будет акт, т. е ЭТО уже не аванс. Так как же с авансом? Что делать выгрузкой в бух.программу ?
Спасибо.
Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Окт 11 2016 — 18:02
Здравствуйте! Когда я писал “Вначале надо выполнить начисление этого аванса в документе “Начисление зарплаты и взносов” – как раз и имел ввиду, что Вы создадите по этому сотруднику документ “Договор (работы, услуги)” и “Акт …” (если в договоре укажите, что способ оплаты по актам) на сумму 150 000. Только в этом случае в документе Начисление зарплаты… при заполнении по данному сотруднику автоматически рассчитает начисление по этому Акту и произойдет расчет взносов.
Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Сен 14 2016 — 14:55
Здравствуйте!
К сожалению, механизма начисления и выплаты аванса для договоров ГПХ в ЗУП 2.5 не предусмотрено. Его обещают реализовать только в ЗУП 3.0.
Поэтому вначале придется выполнить начисление этих 150 000 документом “Начисление зарплаты” (на вкладке “Договоры”). После этого документом “Зарплата к выплате” можно отразить факт выплаты.
sevostyanova-v Сен 14 2016 — 19:04
Дмитрий! Аналогичная ситуация с договором. Как отразить в ЗУП 8,31
Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Сен 15 2016 — 11:07
Здравствуйте!
Если под “ЗУП 8,31″ Вы имеете ввиду ЗУП редакции 3.0, то пока отражать придется также, как я описал и для 2.5. Вначале надо выполнить начисление этого аванса в документе “Начисление зарплаты и взносов” и после этого отражать выплату документом “Ведомость…”. В 3.0 разработчики обещают сделать что-то более удобное для отражения таких авансов. Об этом в последнем выпуске ПРОФКЛУБа рассказывала Елена Грянина.
sevostyanova-v Сен 15 2016 — 15:41
нет, я не описалась, я имею ввиду зуп 8,31 – мы уже перешли
Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Сен 15 2016 — 16:16
Не существует ЗУП 8,31. Существует платформа 1С Предприятия 8.3 и Конфигурация ЗУП редакции 2.5 и 3.0 (она же 3.1). Если у Вас ЗУП 3.1, тогда то что я писал про ЗУП 3.0, относится и к ЗУП 3.1. Это одна и та же программа только другого релиза. Посмотрите запись ПРОФКЛУБа от Июня. Там рассказывается подробно, чем отличается ЗУП 3.1 от 3.0.
Аванс по договору ГПХ в 1С:ЗУП 3.1
Вознаграждение и НДФЛ по договору начисляются при окончательном расчете зарплаты за месяц документом Начисление зарплаты и взносов или документом Начисление по договорам, если необходимо произвести выплату до окончания месяца. Страховые взносы рассчитываются в документе Начисление зарплаты и взносов.
При способе оплаты договора «В конце срока с ежемесячными авансовыми платежами» НДФЛ с аванса исчисляется, удерживается и перечисляется не позднее следующего рабочего дня за датой выплаты аванса независимо от того, в каком налоговом периоде будет произведен окончательный расчет. Страховые взносы на аванс начисляются в конце срока договора, когда подписан акт выполненных работ. (Письмо Минфина РФ от 21.07.2017 N 03-04-06/46733)
Для отражения авансов по договорам в конфигурации 1С:Зарплата и управление персоналом, редакция 3.0 можно воспользоваться следующим способом.
Сделаем начисление аванса, создав документ Начисление по договорам за сентябрь, в этом же документе сразу рассчитается ндфл.
Сделаем выплату аванса:
Далее, при окончательном расчете зарплаты за месяц с суммы выплаченного аванса автоматически будут рассчитаны страховые взносы.
Необходимо откорректировать базу для расчета взносов. Создадим документ Операция учета взносов с той же датой, что и начисление аванса. На закладке Сведения о доходах выбираем Вид дохода Договоры гражданско-правового характера, сумму аванса указываем с минусом.
После этого в Начислении зарплаты за сентябрь взносы уже не будут начисляться.
В документе Отражение зарплаты в бухучете за сентябрь необходимо будет удалить строки по авансу и ндфл этого сотрудника.
В октябре делаем те же действия для выплаты аванса.
В ноябре по договору у нас окончательный расчет.
Теперь нам нужно, чтобы начисление взносов произошло на всю сумму договора. Для этого создаем документ Операция учета взносов где указываем доход в размере авансов по договору со знаком плюс.
10 000 (аванс по договору) * 2 месяца (сентябрь, октябрь) = 20 000 руб.
Тогда в Начислении зарплаты и взносов за ноябрь сумма взносов будет рассчитана со всей суммы по договору:
— взносы ПФР = 60 000 (полная сумма по договору) * 22% (тариф взносов) = 13 200 руб.
— взносы ФФОМС = 60 000 (полная сумма по договору) *5,1% (тариф взносов) = 3 060 руб.
Далее создаем Отражение зарплаты в бухучете за ноябрь, в него по нашему сотруднику попадет 2 строки, в одной из которых будут только суммы взносов с выплаченных авансов.
В этой строке меняем Вид операции на Договор (работы, услуги), статью расходов на КА, указываем сумму авансов 20 000 руб.
На закладке Начисленный НДФЛ указываем сумму налога со всей суммы договора:
1300 (НДФЛ с авансов) * 2 месяца (сентябрь, октябрь) + 5200 (ноябрь) = 7 800 руб.
При формировании Расчета по страховым взносам за год доход в размере всей суммы договора и взносы с него будут отражены в ноябре.
Консультацию для Вас составила специалист нашей Линии консультаций. Закажите тестовую консультацию по Вашей программе у нас по телефону: +7(343) 288-75-45. *Для оказания консультации необходимо сообщить ИНН вашей организации, регистрационный номер вашей программы ( для программ 1С:Предприятие версии ПРОФ необходим активный договор 1С:ИТС ПРОФ)