Что такое кредит нота

Кредит-нота

— письменное сообщение, направленное продавцом покупателю, в котором продавец извещает покупателя о том, что сумма задолженности покупателя перед продавцом уменьшается на указанную в кредит-ноте сумму.

Термин «Кредит-нота» от английского термина «Credit note», с тем же значением. В английском языке применяется и термин «Credit memo» с таким же значением.

Комментарий

Кредит-нота — это письменное сообщение, направленное продавцом покупателю, в котором продавец извещает покупателя о том, что сумма задолженности покупателя перед продавцом уменьшается на указанную в кредит-ноте сумму.

Кредит-нота используется в ситуациях, когда продавец уменьшает стоимость проданного товара (работ, услуг). Так, кредит-нота может использоваться в случае 1) предоставления продавцом скидки за объем закупленного товара 2) ошибки в ранее выставленных счетах 3) выявления покупателем недостатков товара, если стороны договорились на уменьшение стоимости и т.д.

В российских нормативных актах термин «Кредит-нота» не упоминается, но этот документ используется, прежде всего, в международных контрактах. Обычно, возможность и условия выставления Кредит-ноты прямо указаны в договоре.

Учет и налогообложение операций с кредит-нотой зависит от того, какова суть операции. Так, если кредит-нотой отражается скидка, то в учете следует отразить скидку. Если кредит-нотой отражается уменьшение стоимости товара, то и в учете отражаются операции по корректировке стоимости (например, по НДС в этом случае выставляется корректировочный счет-фактура).

Рубрики:

Советуем прочитать

Корректировочный счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету, который составляется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

@TaxSlov.ru • Просто о сложном! Сайт предназначен для общеобразовательных целей. При применении полученной информации к практическим ситуациям консультируйтесь со специалистами. Редакция и авторы TaxSlov.ru не несут ответственности за последствия применения опубликованных материалов❗

Кредитные ноты

В повседневную деятельность многих российских компаний в последние годы стали входить финансовые инструменты, ранее мало применяемые в отечественной практике, но широко распространенные за рубежом. К таким инструментам относятся, например, кредитные ноты. Рассмотрим, что это такое, и каким образом следует отражать подобные операции в учете.

Кредит-нота – что это простыми словами?

Кредит-нота – это документ, формируемый участником сделки, который предоставляет другой стороне сделки право на получение некоторой суммы при выполнении определенных условий. Если сделка не разовая, а между сторонами существуют долгосрочные договорные отношения, то премия зачастую не выплачивается, а засчитывается в счет расчетов за следующую поставку. Следовательно, для стороны, выдавшей ноту, возникает дополнительная задолженность, т.е. сумма записывается в кредит, отсюда и название – кредит-нота.

Основные характеристики кредит-ноты:

1. Документ являетcя односторонним, но требует предварительного двухстороннего согласования. Т.е. кредитная нота будет действительна только в том случае, когда возможность ее выставления отражена в договоре.
2. Произвольный формат документа. Специальные требования к составлению кредитной ноты отсутствуют в действующем российском законодательстве.
3. Нота выставляется не в момент совершения основной сделки, а позднее. Поэтому право требования, возникающее у ее получателя, носит ретроспективный характер.

Например, если поставщик хочет выплатить покупателю премию за выполнение плана по объему закупок, он выставляет ему соответствующую кредитную ноту. В этом случае нота представляет собой документальное оформление ретро-скидки. Подобная скидка может предоставляться с изменением цены товара или без него.

Кредит-нота в бухгалтерском учете поставщика

Если премия покупателю начисляется без изменения продажной цены товара, то кредит-нота от поставщика отражается в его учете следующим образом:

ДТ 44 – КТ 76 – начислена премия, причитающаяся покупателю

ДТ 76 – КТ 62.1 – премия учтена в счет текущих взаиморасчетов за уже отгруженную продукцию, или

ДТ 76 – КТ62.2 – премия учтена в качестве аванса в счет следующих поставок

ДТ 76.АВ – КТ 68.2 – НДС с полученного аванса (применимо только для второго варианта).

Если же условия кредит-ноты предусматривают снижение цены товаров, то в этом случае сторнируются стандартные проводки, связанные с реализацией:

ДТ 62 (76) – КТ 90.1 (сторно)

ДТ 90.3 – КТ 68.2 (сторно).

Кредит-нота – проводки у покупателя

Если цена товара не изменяется:

ДТ 76 – КТ 91.1 – начислена полученная премия,

ДТ 60 – КТ 76 – премия учтена в счет взаиморасчетов за продукцию.

При снижении цены товара, также, как и у продавца, сторнируются стандартные для этой операции проводки:

ДТ 41 – КТ 60 (сторно)

ДТ 19 – КТ 60 (сторно)

ДТ 68.2 – КТ 19 (сторно).

Если получатель скидки на момент ее оформления уже успел продать товар, то дополнительно корректируется его себестоимость:

ДТ 90 – КТ41 (сторно).

Вывод

Выставляя кредитную ноту, одна из сторон сделки дает другой стороне право требования дополнительных сумм при выполнении соответствующих условий. Отражение операций с кредитной нотой в бухучете зависит от наличия в ней условий, связанных с корректировкой цен поставляемых товаров.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Что такое кредит нота в бухгалтерском учете простыми словами

Это документ для расчетов, который чаще всего применяют в международной торговле. Он помогает упростить договоренности между покупателем и поставщиком: стороны могут согласовать заранее конкретные льготы от продавца — скидку или кредит на определенных условиях. Еще документ бывает нужен, если поставщик не полностью выполнил условия договора поставки и надо вернуть часть оплаты за товары или услуги, а также при возврате брака.

Простыми словами, кредит-нота — это отдельное уведомление, которое фиксирует скидки и бонусы, если наступают определенные обстоятельства или если покупатель выполнил определенные условие. Все это заранее оговаривается в договоре. Обычно кредит-ноту составляет поставщик.

Чаще всего помощью кредит-ноты оформляют бонусы и скидки, которые предоставляются через некоторое время после реализации — «задним числом». При этом в отгрузочных документах будет прописана базовая цена. Но когда покупатель выполняет оговоренные условия, ему дают скидку.

Например, кредит-ноту оформляют, чтобы закрепить снижение цены товара или услуги, которое происходит при следующих обстоятельствах:

• при 100% предоплате перед каждой поставкой по договору;
• при постоплате поставки в течение короткого срока;
• при достижении конкретного объема закупок;
• при выполнении других условий — скажем, ускоренной реализации товаров со сроком годности.

Эти условия можно прописать в отдельном разделе договора между поставщиком и покупателе или в дополнительном соглашении к договору. Унифицированного формата для документа нет, так что стороны разрабатывают его самостоятельно. Затем, когда наступают оговоренные условия, продавец составляет кредит-ноту и направляет покупателю.

Механизм такой операции еще описывают с помощью понятий «ретроспективная скидка», «прощение долга», «скидка за объем», «предоставление бонуса» и т. д.

Веб‑сервис для малого бизнеса

Автоматизируйте работу с сотрудниками, сдавайте отчеты и ведите учет в Контур.Бухгалтерии без авралов и рутины.

Когда составляют кредит-ноту

Технически основания для составлении документа прописываются в договоре: в нем поставщик предлагает клиенту условия, выполнив которые тот получает бонус или скидку задним числом. Как мы писали выше, такими условиями могут быть выполнение плана продаж, плана закупок или других условий. Как только такие обстоятельства наступают — поставщик составляет и присылает клиенту кредит-ноту, которая закрепляет за ним право на упомянутую скидку. Еще документ оформляют, если покупатель столкнулся с дополнительными затратами или в поставке обнаружился брак.

Например, стороны заключили договор поставки, по его условиям покупатель получает в конце каждого месяца кредит-ноту с 5% скидкой на товар, но только если закупил товары на сумму не менее 500 000 рублей. Так что при выполнении этого условия в конце каждого месяца поставщик составляет извещение о скидке на сумму от 25 000 рублей.

Кредит-нота в этом случае нужна, только если договор исходно был составлен на полную сумму, в нем говорилось о возможности предоставить скидку на оговоренных условиях, но не говорилось об изменении стоимости товара.

Как составить кредит-ноту

В российских законах нет понятия «кредит-нота», этот термин нечасто используют даже сами предприниматели. Такой тип операций распространен за границей, и в России встречается в рамках внешнеторговых отношений. В таких условиях единого образца этого документа нет, хотя сформировалась некоторая практика его составления.

Поставщик должен включить в кредит-ноту по торговым операциям следующие сведения:

• номер договора и кратко — предмет договора, к которому относится скидка или бонус;
• отсылка к обстоятельствам, наступление которых требует составления документа, — они перечисляются в основном договоре;
• описание бонуса — скидка, премия, возврат денег, которые причитаются покупателю, порядок предоставления бонуса и сроки;
• реквизиты документов, которые подтверждают наступление обстоятельств для оформления бонуса;
• сведения о поставщике и покупателе (или кредиторе и заемщике) — название, местонахождение;
• дата составления документа, ФИО и должность лица, уполномоченного ее составить, его подпись, печать организации.

Поставщик составляет кредит-ноту в одностороннем порядке, согласовывать ее с покупателем не нужно. В редких случаях документ составляет покупатель.

ООО «Синий кит»
145674, Москва
ул. Весенняя, д. 45/2
тел. +7 (495) 123 45 67
12.10.2023
Директору ООО «Белый слон»
Андрееву И.А.

Кредит-нота

11.10.2023 в соответствии с договором поставки №05/2022 от 14.05.2022 ООО «Синий кит» поставило для ООО «Белый слон» партию товаров на сумму 480 000,00 (Четыреста восемьдесят тысяч) рублей, в том числе НДС (20%) — 80 000,00 рублей, по товарной накладной №012 от 11.10.2023 на условиях постоплаты в течение 30 дней с даты отгрузки.

Пункт 4.4 договора предусматривает скидку для покупателя в размере 10% при досрочной оплате поставленных товаров в течение 5 дней с момента отгрузки.

Сообщаем, что в случае оплаты вами поставки по товарной накладной №012 от 11.10.2023 в течение 5 дней, то есть до 16.10.2023 включительно, вам будет предоставлена скидка в размере 10%, в связи с чем сумма к оплате составит 432 000,00 (Четыреста тридцать две тысячи) рублей, в том числе НДС (20%) — 72 000,00 рублей.

Генеральный директор ООО «Синий кит» Иванов Е.Е.

Как оформить кредит-ноту в бухгалтерском и налоговом учете

Кредит-нота — довольно спорный инструмент, поскольку он не зафиксирован в российском законодательстве. И налоговики могут интерпретировать эту операцию, как они считают нужным. В принятых юридических терминах такую операцию можно расценивать как «подарок» или «прощение долга». Подарки между юрлицами ограничены суммой 3 000 рублей, так что обычно применяется «прощение долга».

Технически поставщик дает покупателю скидку задним числом. Такая операция описана в ст. 415 ГК РФ: кредитор освобождает заемщика от части его обязанностей и извещает его об этом в уведомлении. При компенсации за брак происходит то же самое. ФНС поддерживает эту позицию и сообщает, что кредит-ноту нужно интерпретировать как прощение долга, а в налоговом учете оформлять как безвозмездную передачу имущества (письмо № 02-3-08/84-Ю216 от 25 июля 2002 года). Минфин уточняет, что стоимость такого безвозмездно переданного имущества не нужно учитывать при расчете налоговой базы (письмо № 03-03-04/1/579 от 12 июля 2006 года).

Веб‑сервис для малого бизнеса

Простой и удобный расчет страховых взносов в Контур.Бухгалтерии! Учет, налоги, зарплата, отчетность в одном сервисе.

Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.

Учет на стороне покупателя

Для оформления операции в бухучете покупатель получает письменное подтверждение поставщика о прощении части долга. То есть кредит-ноту надо получить обязательно, одного договора с условием о ее возможности при определенных обстоятельствах недостаточно, молчание кредитора нельзя расценивать как согласие о прощении.

Затем бухгалтер оформляет проводку о получении «прочих доходов»: Дт 60 Кт 91.1. В качестве даты операции вписывают дату получения документа.

В налоговом учете сумма прощенного долга учитывается во внереализационных доходах.

Учет на стороне поставщика

Поставщик для оформления кредит-ноты в бухучете заново оформляет отгрузочные документы и составляет корректировочный счет-фактуру. Затем корректирует показатели полученной выручки.

Если от покупателя получена вся сумма оплаты за отгрузку, по которой оформлена ретроспективная скидка, можно не возвращать деньги по скорректированной поставке, а перенести эту сумму в аванс под будущую отгрузку.

Чтобы учесть скидку в качестве расхода, эта операция должна быть экономически обоснованной и нацеленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

Плюсы кредит-ноты

Кредит-нота удобна при внешнеторговых операциях, особенно если законодательства стран различаются. Она позволяет проще и быстрее решать вопросы по возврату брака или компенсации незапланированных расходов у покупателя. При обнаружении брака покупатель оформляет акт возврата и описывает несоответствие товара заданному качеству, в случае с кредит-нотой выгрузку имущества можно оплатить за счет денег, уплаченных поставщику, а налоговый вычет делать с учетом НДС.

Кроме того, документ становится стимулирующим инструментом: благодаря ему покупатели могут быстрее оплачивать отгрузки и закупать больше продукции. Важно лишь рассчитать размеры скидок, чтобы сохранить свою выручку.

Минусы кредит-ноты

Операцию непросто оформлять в бухгалтерском учете, особенно на стороне продавца. В налоговом учете скидку по кредит-ноте может оспорить ФНС на том основании, что она не направлена на получение дохода.

Скидка во многих ситуациях — отсроченная, и покупатель не сразу может воспользоваться освободившимися деньгами. Кроме того есть некоторые риски при валютном контроле кредит-ноты, ведь у банков нет четких регламентов по валютному контролю таких операций.

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

Что такое кредит-нота простыми словами

Совсем недавно появившийся с запада финансовый инструмент уже показал себя незаменимым, особенно если речь идет о работе с иностранными поставщиками. О том, как работает кредит-нота, в каких случаях пригодится и как не платить долги, — расскажем в статье.

• Суть понятия
• Применение кредит-нот
• Как оформить кредит-ноту
• Учет кредит-ноты
• Плюсы и минусы применения
• Кредит-нота и прощение долга

Суть понятия

Кредит-нота (Credit Note) — один из совсем недавно пришедших к нам с запада финансовых инструментов, с которым российские компании начинают взаимодействие только при выводе продукции за рубеж.

Это вид облигаций дает другому участнику сделки возможность получить некоторый процент, но при этом придется выполнить определенные условия. Формирует эту бумагу один из участников сделки.

К слову, эта сделка происходит не впервые, а в случае, когда между компаниями уже установлены долгосрочные продуктивные отношения, и значит в следующий раз эта сумма не выплачивается, а просто идет в счет следующей закупки. То есть сторона, которая выдала кредит-ноту, получает небольшую задолженность, потому что сумма идет в кредит. Так изначально и образовалось название.

1. Для облигации не требуется двустороннее согласование, кредит-нота будет иметь силу, только если она отражена в контракте.
2. Бумагу можно составлять в любом формате – никаких особых условий нет в законодательстве нашей страны.
3. Бумага выставляется не в тот момент, когда сделка совершается, а позже, поэтому и право требования у получателя немного другое – ретроспективное.

Примером может послужить такая ситуация: поставщик хочет выплатить премию покупателю за то, что тот перевыполнил план по объему закупок, и выставляет кредитную ноту. В такой ситуации эта бумага является оформлением ретроспективной скидки, которая может быть предоставлена как с привязкой к цене продукта, так и без нее.

Если ваша компания хочет заниматься бизнесом за пределами России и сотрудничать с иностранными партнерами, изучите, что этот вид облигаций из себя представляет и какие у него финансовые возможности.

Не хватает денег, чтобы пополнить оборотные средства или исполнить контракты? «Легкий кредит» от Совкомбанка поможет решить эти проблемы. Оформите всего за несколько кликов и получите до 5 млн рублей.

Применение кредит-нот

Обычно эта бумага создается, когда фирме нужно отразить, что соглашение было оформлено с применением льгот, но далее стороны смогут работать и без этой бумаги. То, на каких условиях можно ей пользоваться, определено на уровне законодательства.

• Нет надобности согласовывать оформление облигации с заказчиком.
• Расчетные документы оформляются не только на полную сумму заказа, но и в отношении одного какого-то конкретного товара со скидкой.
• Все условия и правила использования кредит-ноты между сторонами оговариваются и прописываются на начальном этапе сотрудничества.
• Бумагу может оформлять любая из сторон сделки, но чаще это, конечно, делает продавец.

Отправка продуктов со скидкой через облигацию не является убедительным поводом для задержки сроков поставок или передачи поврежденных товаров, если это не прописано в договоре. Если такая ситуация возникает, то продавец может получить право требования.

Рассмотрим порядок работы облигации на примере продажи бракованных товаров.

По договору, заказчик закупил материалы на 50 млн рублей, но партия оказалась бракованной, и стороны пришли к соглашению. Они решили снизить сумму договора с помощью облигации, но в контракте не прописана такая возможность. Что делать? Ответ простой: дополнительное соглашение, с помощью которого испорченные продукты можно отпустить по сниженной стоимости (на 10%).

Заказчиками могут выступать не только юридические лица, но и самозанятые граждане. Чтобы развивать ваше дело и дальше, рекомендуем взять кредит для самозанятых на сайте Совкомбанка.

Как оформить кредит-ноту

Поскольку эта бумага в РФ почти не используется в сделках отечественных компаний, законодательно так и не была установлена универсальная форма этой облигации. Обычно ее оформляют свободно, но все же указывая необходимую информацию, например:

• номер расчетных документов;
• дата создания ноты;
• названия поставщика и заказчика;
• реквизиты участников соглашения;
• условия скидки на товары;
• размер скидки и общая стоимость продукции;
• сколько еще заказчик должен денег после вычета льготы;
• печать заказчика и подпись того, кто составлял бумагу.

Если у фирмы есть необходимость, она может вписать в бумагу другую информацию — это может быть номер или дополнительные данные о договоре поставки, с помощью которых и дают скидку на продукцию.

Учет кредит-ноты

Как и все остальные расчетные документы, облигацию учитывают обе стороны сделки.

Стоит отметить одну важную деталь при продаже товаров с использованием документа – при расчетах продавец оформляет документы полностью на всю сумму, то есть учет скидки сначала не идет. И уже затем, после соблюдения всех условий, предоставляется скидка, которая и фиксируется в документе.

Когда бумагу формирует продавец, он сразу должен по новой оформить первичную документацию и откорректировать счета-фактуры. Связано это с тем, что размер прибыли по отношению к скидке уменьшается, а продавцу необходимо после этого изменить общий размер прибыли.

В зависимости от того, сколько времени уходит на операцию, она может совершаться двумя разными способами, которые делятся по периоду отгрузки продукции и порядку оформления операции.

• При первом методе товары выгружают в текущем отчетном периоде, а записи, которые связаны с продажей товаров, корректируют с помощью метода красного сторно.
• При втором — продукцию выгружают уже в следующем году, а скидка, которая была получена в прошлом отчетном периоде, появляется в прочих затратах.

Не стоит забывать, когда отражается скидка, которую вы получаете по кредит-ноте, продавец должен проверить, разумны ли экономически эти траты. При отсутствии обоснованности у налоговой службы могут возникнуть серьезные вопросы.

Иногда при покупке вы получаете скидку после оплаты сразу всей партии товара. Но в таком случае продавец имеет возможность оставить их у себя и сделать скидку при закупке следующей партии товара. Деньги будут отражаться в авансовых платежах.

Покупатели учитывают документы по-другому — когда вы получаете скидку по облигации, появляется необходимость создать и изменить счет-фактуру, соответствующую размеру скидки. Нужно, чтобы было показано уменьшение расходов в бухгалтерском учете до истечения 30 дней с момента покупки.

Если вы получаете льготы по документу, потому что были доставлены бракованные товары, то заказчик должен оформить определенные документы, а именно:

• акт о бракованных товарах по форме ТОРГ-2;
• претензию, которая будет направлена продавцу, в ней будут указаны главные параметры акта;
• и форму ТОРГ-12, которая также является накладной на возврат.

Для налогового учета в размер НДС нужно тоже внести изменения — например, посчитать разницу между реальной стоимостью товара с учетом бонуса и изначальной ценой.

Если вы работаете с поставщиками-иностранцами, хорошим решением будет заранее узнать, какую форму использует ваш иностранный партнер. Важно понимать, что только в России эти документы могут составлять как попало, например, в Европе их форма урегулирована на законодательном уровне.

Чтобы использовать эти облигации при оплате товаров иностранных компаний, необходимо все прописать в договорах поставки — это также поможет избавиться от недопониманий с поставщиками в будущем.

Плюсы и минусы применения

Открытие облигации дает массу возможностей, если вы хотите приобрести товар у поставщиков. Вы можете получить скидки на товары и сильно сэкономить. А также получить компенсацию или возврат денег на испорченные товары.

Но самое удобное в этом документе, что обе стороны могут отлично контролировать все расчеты. Кроме того, документ дает возможность взять товары в кредит без залога — например, можно оформить заем для инвесторов. А в случае, если компания обанкротится, ее акции выставляются на бирже.

И все-таки самый большой недостаток этого финансового инструмента заключается в том, что в России он почти не используется. Бухгалтеры даже самых крупных компаний очень редко работают с этим типом бумаг, что вызывает некоторые сложности.

Кроме того, налоговые органы могут просто не принять такую бумагу как основание для затрат при расчете налога на прибыль, посчитав его недействительным.

В 16 веке в Венеции платили монетку-«газетту» за чтение публичного листка с информацией. Позже это название перешло к листку — так появилось слово «газета».