«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как для целей налога на прибыль учесть убыток от реализации основного средства (+ видео)
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версии 3.0.123.26.
Если основное средство (ОС) продается с убытком, то в бухгалтерском учете такой убыток признается единовременно, а для целей налогообложения прибыли (в налоговом учете) в особом порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Реализация основного средства отражается в программе документом Передача ОС (раздел ОС и НМА).
В прежних версиях программы налоговый убыток от реализации основных средств нужно было вручную перенести на счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов». При этом пользователь должен был самостоятельно определить сумму убытка и период его списания (оставшийся срок полезного использования).
После переноса на счет 97.21 убыток автоматически списывался при выполнении регламентной операции Списание расходов будущих периодов, входящей в обработку Закрытие месяца.
После обновления на версию 3.0.123 в «1С:Бухгалтерии 8», начиная с 01.01.2023 ручные операции по переносу убытка от реализации основных средств не требуются.
При проведении документа Передача ОС, отражающего продажу ОС с убытком, автоматически рассчитывается сумма убытка от реализации ОС и срок его списания. Сумма убытка учитывается в налоговом учете на новом счете 97.12 «Убытки от реализации основных средств». Перенесенный убыток списывается со счета 97.12 и включается в прочие расходы по налогу на прибыль равными долями при выполнении регламентной операции Списание расходов будущих периодов.
Детальный расчет списания убытков от реализации ОС представлен в Справке-расчете списания расходов будущих периодов.
Сумма убытка от реализации ОС, учтенная в прочих расходах, при автоматическом заполнении декларации по налогу на прибыль отражается в Приложении 2 к Листу 02 по строке 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода» (п. 7.7 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).
Перейти на автоматический учет убытков от реализации ОС можно и раньше 2023 года.
Для этого достаточно указать дату начала его применения. Это можно сделать из списка документов Передача ОС, перейдя по ссылке на баннере.
Как убрать расходы на 97 счет чтобы не показывать убыток
Контакты и реквизиты
Предложения партнёров
Реферальная программа
Работа в Кнопке
Модули сервиса
Сервис «Кнопка» позволяет вести бухучёт клиента в автоматическом режиме за счёт ПО, разработанного АО «Кнопка» путем покупки лицензии на использование сервиса. Программа обновляется ежемесячно и является основой Сервиса.
Юридический адрес: 121205, Москва, ИЦ «Сколково»,
ул. Нобеля, дом 7, этаж 4, помещение 10.
ИНН 9731093039
КПП 773101001
ОГРН 1227700292456
Расчётный счёт 40702810002500131007
ООО «Банк Точка»
Корреспондентский счёт 30101810745374525104
БИК 044525104
Согласно закону «О специальной оценке условий труда» № 426-ФЗ от 28.12.2013 г. АО «Кнопка»
провело специальную оценку условий труда.
Как учесть расходы на УСН «Доходы минус расходы»
Если вы выбрали упрощённую систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы», то вы можете снизить сумму налога за счёт своих затрат. Для этого придётся внимательно относиться к каждому платежу, который вы хотите учесть в налоге УСН.
Прежде чем признать расход при расчёте налога, проверьте все обязательные условия.
- Расход экономически обоснован и направлен на получение дохода.
- Соответствует списку расходов из ст. 346.16 НК.
- Вы полностью расплатились с поставщиком.
- Вы уже получили то, за что заплатили: товар отгружен, услуга оказана, работа выполнена.
- У вас есть документы, которые подтверждают расход.
- Чтобы списать расходы на товары, которые вы купили, чтобы потом перепродать — товары должны быть проданы.
Учитывайте расход в налоге УСН по последней из дат:
- дата оплаты поставщику;
- дата получения от поставщика товаров, работ или услуг;
- дата отгрузки товара конечному покупателю.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Попробовать бесплатно
Обоснованность расхода
Расход должен быть оправдан с точки зрения ведения предпринимательской деятельности и направлен на получения дохода. К снижению налога могут приниматься только те расходы, которые целесообразны для ведения бизнеса. Если, например, вы занимаетесь внедрением программного обеспечения, то вряд ли для вас будет целесообразно приобретение сварочного аппарата. Важно уметь убедительно объяснить, как именно помогают бизнесу те или иные затраты.
Соответствие расхода списку из Налогового кодекса
Учитывайте только расходы из списка в ст. 346.16 НК РФ. Если в нём нет вашего расхода, учитывать его в налоге УСН нельзя.
Авансовые платежи по самому налогу УСН в расходах не учитывайте.
Расход оплачен и подтверждён документами
Расход подтверждают такие документы:
- кассовый чек,
- БСО,
- платёжное поручение,
- накладная,
- акт сдачи-приёмки,
- договор, квитанция и другие.
По документам должно быть понятно, за что и сколько вы заплатили. Также важно подтвердить получение товара, выполнение работы или оказание услуги. Если речь идёт о покупке материала в магазине, то достаточно кассового чека, если там указан товар, цена, организация-продавец и сумма. Если речь идёт об услуге со стороны организации, то нужен платёжный документ — например, платёжное поручение, а также акт приёмки услуги. Последнее требование не прописано явно в Налоговом кодексе РФ, но следует из позиции Минфина — например, письмо от 12.12.2008 г. № 03-11-04/2/195, в котором указано, что уплаченные авансы не могут учитываться как расходы.
Если вы платите не деньгами, а, например, по бартеру или векселем, то такая оплата тоже должна быть подтверждена документом: актом взаимозачёта, актом приёмки-передачи векселя и т.д.
Таким образом, расходы учитываются на последнюю их дат:
- дата, когда вы получили товар, работу или услугу — посмотрите в акте или накладной.
- дата оплаты вами товара, работы или услуги.
Расходы на товары для перепродажи
Расходы на закупку товаров для перепродажи учитываются только после продажи товара вашему покупателю. Имеет значение не оплата клиентом товара, а его передача.
- 20 марта вы закупили 20 подушек, по 1000 рублей каждая,
- 30 марта вы продали 4 подушки — в этот день учтите в расходах 4 000 рублей.
Сложность увеличивается, если один и тот же товар приобретается по разным ценам. В этом случае при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался, чтобы включить в расходы соответствующую сумму.
Расходы на товары для перепродажи учитываются в налоге УСН по последней из дат:
- дата, когда вы оплатили товары поставщику,
- дата передачи товара клиенту — дата накладной клиенту на продажу товара или дата отчёта о рознице.
Расходы на основные средства списывайте поквартально
Основные средства — это товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия, а не для перепродажи. Срок их использования — больше года, стоимость — больше 100 000 рублей.
Расходы на покупку основных средств — это первоначальная стоимость имущества. Она определяется как сумма всех фактических затрат на покупку. Главное правило — стоимость основного средства списывайте в расходы равными долями в течение одного календарного года. Можно начать списывать с того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Расходы учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Так, к концу года приобретённое имущество должно быть полностью списано.
Подробнее про учёт основных средств читайте в статье «Особый учёт основных средств в налоге УСН».
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Перенос убытка на расходы будущих периодов проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытка на расходы будущих периодов проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Бухгалтерский учет:
- Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки
- Авансовый отчет бухгалтерские проводки
- Авансовый отчет проводки
- Аккредитив проводки
- Акт инвентаризации резерва
- Показать все
- Бухгалтерский учет:
- Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки
- Авансовый отчет бухгалтерские проводки
- Авансовый отчет проводки
- Аккредитив проводки
- Акт инвентаризации резерва
- Показать все
- Расходы будущих периодов:
- 401 50
- 97 счет
- Закрытие 97 счета
- Инвентаризация расходов будущих периодов
- НДС по расходам будущих периодов
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
«Лизинг: финансовые, учетно-аналитические и правовые аспекты: Учебно-практическое пособие»
(Ковалев В.В.)
(«Проспект», 2011) Отечественными регулятивами о порядке применения Плана счетов указанных действий не предусмотрено. Поэтому с целью соблюдения единой методологии бухгалтерского учета при возвратном лизинге возникающий в результате разницы между продажной ценой и балансовой стоимостью актива доход или убыток в момент продажи подлежит отражению соответственно на счете 98 «Доходы будущих периодов» или на счете 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Впоследствии в течение договора лизинга указанная сумма должна переноситься на счет 99 «Прибыли и убытки» равными платежами в соответствующих отчетных периодах.
Статья: Переходному периоду — переходные рекомендации. Как повлияют «прорывные» решения на бухгалтерскую отчетность
(Рабинович А.М.)
(«Финансовая газета», 2018, NN 7, 8) Например, после включения в ст. 30 Закона «О бухгалтерском учете» п. 1.1 с нормой о том, что положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Министерством финансов Российской Федерации в период с 1 октября 1998 года до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, признаются для целей настоящего Федерального закона федеральными стандартами, организация — застройщик многоквартирных жилых домов пришла к выводу о неправомерности дальнейшего отражения сумм страховых платежей на счете 97 «Расходы будущих периодов», а задолженности дольщиков по счету 98 «Доходы будущих периодов» и в соответствующих статьях баланса, предназначенных для отражения данных по этим счетам. В этом случае отражение последствий изменения учетной политики в 2017 году не будет затрагивать счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и соответствующую статью бухгалтерского баланса: в первом случае в бухучете будет сделана запись Дебет 76, субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (согласно Инструкции по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н), Кредит 97, а в представленных в бухгалтерском балансе данных за 2015 — 2016-е годы соответствующие данные перенесены из статьи, по которой отражался счет 97 «Расходы будущих периодов» (обычно это «Прочие внеоборотные активы» или «Прочие оборотные активы», реже — «Запасы»), в статью «Дебиторская задолженность»; во втором случае будет сделана запись Дебет 76 Кредит 98, красное сторно, а из данных баланса за годы, предшествующие отчетному, исключены соответствующие данные по статьям «Дебиторская задолженность» и «Доходы будущих периодов».
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы