1с аренда автомобилей как учитывать ндс

Отражение в решении 1С Бухгалтерия сдачи в прокат автомобиля

Все большую популярность приобретают услуги проката автомобилей населению. Редкий человек использует автомобиль интенсивно семь дней в неделю, поэтому для поездок на пикник, дачу, за покупками и так далее гораздо выгоднее пользоваться прокатным авто. Таким видом деятельности занимается все больше коммерческих компаний, которым необходимо корректно вести учет и отражать данные в программе 1С Бухгалтерия, чтобы в последующем своевременно уплачивать налоги и не иметь проблем с контролирующими органами. При оформлении документов о предоставлении автомобиля в прокат обязательно указывается срок, на который арендуется машина, стоимость (включая НДС, если организация является плательщиком данного налога), а также принимается на хранение определенная сумма в качестве гарантии возврата транспортного средства, которая передается обратно клиенту в момент окончания срока проката.

Для того чтобы в решении 1С Бухгалтерия учет операций предоставления транспортных средств в прокат осуществлялся максимально корректно, следует знать, какую систему налогообложения и метод отражения фактов хозяйственной деятельности применяет компания (как правило, это общая система и метод начисления), а также руководствуется ли организация требованиями ПБУ 18/02. Кроме того, в учетной политике прокатной компании должно быть указано, что оказание услуг осуществляется в режиме автоматизированной торговой точки, транспортные средства, которые передаются в прокат, отражаются на счете 03, поскольку целью их приобретения и наличия в организации является извлечение дохода.

Осуществление предварительных настроек

В первую очередь следует проверить корректность имеющихся настроек в программе 1С Бухгалтерия 8.3, которые используются для фиксации выручки, поступающей от клиентов в компанию:

• В программе должны быть включены настройки, позволяющие в процессе учета отражать особенности деятельности розничного предприятия. Для этого необходимо в разделе меню «Функциональность» проверить наличие флажка, включающего необходимые настройки.
• В учетной политике организации отражены направления деятельности, для которых затраты должны аккумулироваться на счете 20. Для этого в настройках учетной политики должно быть указано, что затраты по выполненным работам и оказанным услугам отражаются на счете 20. Списываться они должны вне зависимости от наличия выручки по определенному виду деятельности (соответствующая настройка также должна присутствовать).
• В перечне складов должна находиться торговая точка автоматизированного типа, поскольку через нее проводятся все расчеты с физическими лицами. Следует также проверить, что статус у такой торговой точки – розничный магазин.
• В перечне номенклатурных позиций компании должна быть услуга проката, чтобы корректно оформлять все документы. Помимо непосредственного наличия такого элемента следует проверить, что его тип – услуга.
• Описанная услуга должна входить в соответствующую номенклатурную группу. При необходимости следует создать новые элементы и внести о них сведения в программу.

Отражение реализации услуг по прокату транспортных средств в решении 1С Бухгалтерия

Чтобы все корректно оформить в программе, следует использовать отчет о продажах в розницу. Заполнять его рекомендуется следующим образом:

• Чтобы создать пустую форму для заполнения, необходимо пройти в одноименный подраздел меню ПО 1С Бухгалтерия 8 (раздел для отражения операций по реализации услуг и товаров). При создании нового документа следует в качестве типа операции указывать, что она осуществляется в розничной торговой точке, чтобы иметь возможность принимать наличные деньги.
• При заполнении формы необходимо проконтролировать, что в качестве статьи БДДС выбрана выручка в розничной торговой точке, а вид операции – поступление средств от реализации товаров, услуг или работ.
• Заполняя закладку с перечнем товаров, следует выбрать корректный элемент из справочника номенклатуры и указать номенклатурную группу в качестве субконто. Остальные колонки заполняются на основании информации, содержащейся в договоре.
• После завершения заполнения и проверки документа, его требуется провести.

Для проверки правильности проводок в программе 1С Бухгалтерия рекомендуется воспользоваться стандартной процедурой анализа движения документов.

Для оформления поступления наличных в кассу предприятия от клиента необходимо применять одноименный документ. Вид операции у него должен быть также «Розничная выручка», а оформлять его следует ежедневно на всю сумму выручки за день. Чтобы упростить процедуру заполнения, рекомендуется создавать документ по поступлению выручки на основании одного из отчетов о реализации услуг компании в розницу. Проводок после сохранения документа в базе данных решения 1С Бухгалтерия не формируется, но это требуется для печати ПКО и корректного отражения операций в кассовой книге. Процесс заполнения описываемой формы выглядит следующим образом:

• В разделе меню программы 1С Бухгалтерия, где содержатся все документы о реализации, необходимо выбрать отчет о продаже в розницу, по которому было поступление средств в кассу, и создать на его основании документ, отражающий данную операцию.
• Форма будет заполнена автоматически, однако, ее содержание следует проверить, чтобы быть уверенным в точности информации. Если будут обнаружены какие-либо ошибки, их следует оперативно исправить.
• В реквизиты для печати данного документа следует внести сведения о клиенте и указать основание поступления (как правило, это договор проката).
• После окончания процесса заполнения и поверки, документ необходимо провести.

Аналогичным документом фиксируется и поступление обеспечительного платежа (только создается он не на основании отчета о розничных продажах, требуется войти в раздел меню 1С Бухгалтерии со всеми банковскими операциями и сформировать новый документ). Отличие процесса заполнения данной формы заключается в том, что в качестве типа операции выбирается получение прочего дохода, а в качестве счета кредита указывается 76.09. При этом обязательно следует вносить сведения о реквизитах договора и о клиенте. Данное поступление в БДДС, как правило, относится к прочим поступлениям от текущей деятельности. После заполнения всех полей документ необходимо провести.

Результаты проводки рекомендуется проверять стандартным способом.

Оформление передачи автомобиля в прокат клиенту

Данная операция отражается в программе 1С Бухгалтерия формой, фиксирующей передачу ОС в аренду. При ее заполнении следует учитывать следующие особенности:

• В качестве счета необходимо указывать 03.02, поскольку он предназначен для фиксации всей информации с основными средствами, переданными во временное пользование.
• Транспортное средство, предоставляемое в прокат, выбирается из соответствующего справочника.
• После того, как документ будет заполнен, его необходимо провести.

Для автомобилей, передаваемых в прокат, существуют определенные нюансы начисления амортизации. Если транспортное средство передавалось клиенту для временного использования, то амортизация начисляется в первом документе, фиксирующем такую передачу. Если же автомобиль не использовался, то износ будет начислен при осуществлении операции по закрытию месяца. Наличие разных дат начисления износа у автомобилей не противоречит законодательству, поскольку в нормативных актах указано, что амортизация должна быть начислена в течение месяца, конкретная дата нигде не устанавливается.

Оформление возврата платежа в обеспечение сохранности и возврата автомобиля

Для этого применяется документ, фиксирующий выдачу наличных. Создать его можно из раздела меню со всеми кассовыми документами. В качестве типа операции необходимо указывать, что это прочие расходы. Счет по дебету необходимо выбирать 76.09, обязательно вносить сведения о контракте и клиенте, которому возвращаются денежные средства. Статьей БДДС для данной операции, как правило, является осуществление прочих платежей по текущей деятельности. По завершении заполнения документ обязательно проводится.

Рекомендуется проверить корректность отражения документа в учетных регистрах 1С Бухгалтерии.

Оформление возврата транспортного средства в программе 1С Бухгалтерия

Данная операция фиксируется в программе с помощью одноименного документа. Заполняется он так же, как и при передаче автомобиля в прокат. Единственное отличие – заполнить поле с перечнем возвращаемого имущества можно автоматически. Для этого необходимо нажать на кнопку «Заполнить» и указать, что поле заполняется имуществом, ранее переданным клиенту. Документ также подлежит обязательному проведению, а изменения в учетных регистрах программы можно посмотреть с помощью стандартной обработки.

Избранное

• 12.04.2022 Перерасчет НДФЛ за прошлые периоды в 1С ЗУП
• 01.04.2022 Учет авансов по НДФЛ иностранцев в 1С ЗУП
• 18.03.2022 Отражение возврата переплаты прошлых лет в 1С БГУ
• 11.03.2022 Лизинг в 2022 по договору 2021 года в 1С Бухгалтерия
• 08.02.2022 Составление отчета кассира в 1С БГУ
• 22.12.2021 Затраты на украшения и корпоратив к НГ в 1С Бухгалтерии
• 26.10.2021 Настройка поиска в 1С Бухгалтерии 8
• 11.02.2021 Оплата налога за работника приставам в 1С Бухгалтерии
• 11.08.2020 Первичный акт в 1С Бухгалтерия
• 29.07.2020 Расчет по согласованному увольнению 1С ЗУП

Последние публикации

• 14.04.2022 Декларация НА по налогу на доход за 1 квартал 2022
• 13.04.2022 Лицевой счет по № Т-54 и №Т-54а в 1С ЗУП
• 12.04.2022 Перерасчет НДФЛ за прошлые периоды в 1С ЗУП
• 05.04.2022 Транспортный налог за 1 квартал в 1С Бухгалтерии
• 04.04.2022 Формирование индивидуального подразделения в 1С БГУ

Array ( [0] => Array ( [year] => 2022 [month] => 04 ) [1] => Array ( [year] => 2022 [month] => 03 ) [2] => Array ( [year] => 2022 [month] => 02 ) [3] => Array ( [year] => 2022 [month] => 01 ) [4] => Array ( [year] => 2021 [month] => 12 ) [5] => Array ( [year] => 2021 [month] => 11 ) [6] => Array ( [year] => 2021 [month] => 10 ) [7] => Array ( [year] => 2021 [month] => 09 ) [8] => Array ( [year] => 2021 [month] => 08 ) [9] => Array ( [year] => 2021 [month] => 07 ) [10] => Array ( [year] => 2021 [month] => 06 ) [11] => Array ( [year] => 2021 [month] => 05 ) [12] => Array ( [year] => 2021 [month] => 04 ) [13] => Array ( [year] => 2021 [month] => 03 ) [14] => Array ( [year] => 2021 [month] => 02 ) [15] => Array ( [year] => 2021 [month] => 01 ) [16] => Array ( [year] => 2020 [month] => 12 ) [17] => Array ( [year] => 2020 [month] => 11 ) [18] => Array ( [year] => 2020 [month] => 10 ) [19] => Array ( [year] => 2020 [month] => 09 ) [20] => Array ( [year] => 2020 [month] => 08 ) [21] => Array ( [year] => 2020 [month] => 07 ) [22] => Array ( [year] => 2020 [month] => 06 ) [23] => Array ( [year] => 2020 [month] => 05 ) [24] => Array ( [year] => 2020 [month] => 03 ) [25] => Array ( [year] => 2020 [month] => 02 ) [26] => Array ( [year] => 2020 [month] => 01 ) [27] => Array ( [year] => 2019 [month] => 12 ) [28] => Array ( [year] => 2019 [month] => 11 ) [29] => Array ( [year] => 2019 [month] => 10 ) [30] => Array ( [year] => 2019 [month] => 09 ) [31] => Array ( [year] => 2019 [month] => 08 ) [32] => Array ( [year] => 2019 [month] => 07 ) [33] => Array ( [year] => 2019 [month] => 06 ) [34] => Array ( [year] => 2019 [month] => 05 ) [35] => Array ( [year] => 2019 [month] => 04 ) [36] => Array ( [year] => 2019 [month] => 03 ) [37] => Array ( [year] => 2019 [month] => 02 ) [38] => Array ( [year] => 2019 [month] => 01 ) [39] => Array ( [year] => 2018 [month] => 12 ) [40] => Array ( [year] => 2018 [month] => 11 ) [41] => Array ( [year] => 2018 [month] => 10 ) [42] => Array ( [year] => 2018 [month] => 09 ) [43] => Array ( [year] => 2018 [month] => 08 ) [44] => Array ( [year] => 2018 [month] => 07 ) [45] => Array ( [year] => 2018 [month] => 06 ) [46] => Array ( [year] => 2018 [month] => 05 ) [47] => Array ( [year] => 2018 [month] => 04 ) [48] => Array ( [year] => 2018 [month] => 03 ) [49] => Array ( [year] => 2018 [month] => 02 ) [50] => Array ( [year] => 2018 [month] => 01 ) [51] => Array ( [year] => 2017 [month] => 12 ) [52] => Array ( [year] => 2017 [month] => 11 ) [53] => Array ( [year] => 2017 [month] => 10 ) [54] => Array ( [year] => 2017 [month] => 09 ) [55] => Array ( [year] => 2017 [month] => 08 ) [56] => Array ( [year] => 2017 [month] => 07 ) [57] => Array ( [year] => 2017 [month] => 06 ) [58] => Array ( [year] => 2017 [month] => 05 ) [59] => Array ( [year] => 2017 [month] => 04 ) [60] => Array ( [year] => 2017 [month] => 03 ) [61] => Array ( [year] => 2017 [month] => 02 ) [62] => Array ( [year] => 2017 [month] => 01 ) )

Архив

Теги

• 1С Бухгалтерия государственного учреждения 36
• 1С Зарплата и управление персоналом 230
• 1С Бухгалтерия 499
• 1С Комплексная автоматизация 16
• 1С ERP Управление предприятием 24
• 1С Касса 1
• 1С Контрагент 1
• 1С Отчетность 3
• ОФД 1
• 1С Розница 6
• 1С Управление нашей фирмой 25
• 1С Зарплата управление персоналом 1
• 1С Документооборот 1
• 1С Управление торговлей 2
• 1С Управление нашей строительной фирмой 1

1с аренда автомобилей как учитывать ндс

23 ноября 2023 Регистрация Войти
4 декабря 2023

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

11 декабря 2023

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Бухучет и отчетность Организация приобрела автомобиль в лизинг сроком на 12 месяцев с правом выкупа. Как ведется бухгалтерский учет по договору? Какой срок полезного использования автомобиля организация должна установить в бухгалтерском и налоговом учете?

Организация приобрела автомобиль в лизинг сроком на 12 месяцев с правом выкупа. Как ведется бухгалтерский учет по договору? Какой срок полезного использования автомобиля организация должна установить в бухгалтерском и налоговом учете?

13 декабря 2022

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете лизингополучателя признается актив в виде ППА, который амортизируется по сроку полезного использования, определяемому исходя из предполагаемого срока использования автомобиля.
Одновременно признается обязательство по аренде, которое представляет собой кредиторскую задолженность по уплате арендных платежей в будущем и оценивается как суммарная приведенная стоимость этих платежей на дату оценки. Первый (авансовый) платеж при оценке обязательства по аренде не учитывается, но формирует ППА.
Законодательно закрепленного метода (алгоритма, формулы) расчета ставки дисконтирования для целей ФСБУ 25/2018 не установлено. Она выбирается таким образом, чтобы приведенная стоимость будущих арендных платежей была равна справедливой стоимости предмета аренды (за минусом аванса).
В течение срока договора лизинга в расходах лизингополучателя учитываются амортизация и процентные расходы, начисляемые регулярно на величину ОА. Примерная схема проводок приведена ниже.
В целях налогового учета у организации отсутствует необходимость определять срок полезного использования для предмета лизинга.

Обоснование вывода:
Ответ подготовлен на основе следующих исходных данных договора:
Цена приобретения предмета лизинга 9 100 000 руб. (в т.ч. НДС 1 516 666,67 руб.)
Общая цена договора 10 291 696,71 руб. (в т.ч. НДС 1 715 282,79 руб.)
Первый платеж (считается авансовым) 4 550 000 руб. (в т.ч. НДС 758 333,33 руб.) — засчитывается в оплату первого лизингового платежа после приема-передачи предмета лизинга
4 лизинговых платежа по 1 293 065,60 руб. (в т.ч. НДС 215 510,93 руб.)
4 лизинговых платежа по 90 514,60 руб. (в т.ч. НДС 15 085,77 руб.)
3 лизинговых платежа по 38 791,97 руб. (в т.ч. НДС 6 465,33 руб.)
1 лизинговый платеж 91 000 руб. (в т.ч. НДС 15 166,67 руб.)
Выкупной платеж 1000 руб. (в т.ч. НДС 166,67 руб.).
По окончании договора лизинга автомобиль будет оформлен в собственность лизингополучателя.
Начиная с 2022 года лизингополучатель (арендатор) организует учет предмета лизинга (аренды) в соответствии с пп. 10-23 ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (далее — ФСБУ 25/2018), вне зависимости от условий договора в части выбора балансодержателя или порядка учета у лизингодателя (п. 2 ФСБУ 25/2018, п. 5.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», п. 1 информационного сообщения Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15 (далее — ИС-учет-15)).
Согласно п. 10 ФСБУ 25/2018 на дату получения предмета лизинга лизингополучатель отражает в бухгалтерском учете право пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде*(1).
При этом в состав арендных платежей включаются платежи (за вычетом сумм налога на добавленную стоимость) (п. 7 ФСБУ 25/2018). Согласно Рекомендациям Минфина (приложение к письму от 18.01.2022 N 07-04-09/2185) сумма НДС (возмещаемого и невозмещаемого), как для арендатора, так и для арендодателя, представляет собой обязательство по уплате налогов, возникающее вследствие исполнения требований законодательства о налогах и сборах. Поэтому сумма НДС, которая должна быть уплачена арендатором, не является частью арендных платежей, обусловленных договором аренды, не включается в состав арендных платежей при оценке обязательства по аренде согласно ФСБУ 25/2018 (независимо от порядка возмещения (вычета) НДС) и подлежит признанию арендатором в бухгалтерском учете в качестве обязательства в момент возникновения обязанности по ее уплате. Смотрите также Разъяснение Банка России от 06.08.2019 г.

Право пользования активом (ППА)

ППА признается по фактической стоимости, которая включает в себя (п. 13 ФСБУ 25/2018):
а) величину первоначальной оценки обязательства по аренде (определяется в порядке, изложенном ниже);
б) арендные платежи, осуществленные на дату предоставления предмета аренды или до такой даты (т.е. авансы);
в) затраты арендатора в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях;
г) величину подлежащего исполнению арендатором оценочного обязательства, в частности, по демонтажу, перемещению предмета аренды, восстановлению окружающей среды, восстановлению предмета аренды до требуемого договором аренды состояния, если возникновение такого обязательства у арендатора обусловлено получением предмета аренды.
После признания ППА начинает амортизироваться. Заметим, что в случае, когда договором предусмотрен выкуп арендованного имущества, (что актуально для лизинга) амортизация рассчитывается исходя из реального срока предполагаемого использования предмета аренды (СПИ) (п. 17 ФСБУ 25/2018). Этот срок не обязательно должен соответствовать Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), применяемой для целей налогового учета объектов амортизируемого имущества. Мы предположим, что СПИ автомобиля определен как 60 месяцев.
Амортизация начисляется на счета учета расходов в общем порядке, в данном случае по аналогии с амортизацией собственных основных средств (п. 10 ФСБУ 25/2018, второе предложение).

Обязательство по аренде (ОА)

Обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма приведенной стоимости будущих арендных платежей на дату этой оценки (п. 14 ФСБУ 25/2018). В состав арендных платежей для целей ФСБУ 25/2018 включаются платежи, обусловленные договором аренды (за вычетом НДС) (п. 7 ФСБУ 25/2018). К их числу относятся как суммы периодических платежей, так и выкупные платежи (связанные с правом выкупа, если арендатор намерен воспользоваться таким правом; либо суммы, гарантирующие выкуп). Поэтому в данном случае все лизинговые платежи, предусмотренные Графиком, вне зависимости от их структуры, считаются арендными платежами.
Согласно п. 15 ФСБУ 25/2018 приведенная стоимость будущих арендных платежей определяется путем дисконтирования их номинальных величин. Дисконтирование производится с применением ставки, при использовании которой приведенная стоимость будущих арендных платежей и негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды становится равна справедливой стоимости предмета аренды*(2).
Негарантированной ликвидационной стоимостью предмета аренды считается предполагаемая справедливая стоимость предмета аренды, которую он будет иметь к концу срока аренды, за вычетом сумм, гарантирующих выкуп, которые учтены в составе арендных платежей (п. 15 ФСБУ 25/2018). Фактически эта та сумма, за которую лизингодатель может продать бывший предмет лизинга по окончании договора лизинга (уменьшенная на выкупной платеж, если он учтен в составе арендных платежей). Учитывая специфику договоров лизинга, негарантированная ликвидационная стоимость предмета аренды во многих случаях будет равна нулю, если выкуп и выкупная стоимость предусмотрены договором лизинга, как в данном случае.
Получается, что номинальные лизинговые платежи путем дисконтирования приводятся к величине, соответствующей рыночной (справедливой) стоимости предмета лизинга (приведенная стоимость будущих арендных платежей + 0 = справедливая стоимость). А в случаях, когда предмет лизинга приобретается лизингодателем у поставщика на рыночных условиях, справедливой стоимостью предмета аренды считается цена приобретения лизингодателем у поставщика. Смотрите Рекомендацию Р-133/2021-ОК Лизинг «Справедливая стоимость предмета лизинга» Фонда «НРБУ «БМЦ» от 23.09.2021.
Исходя из предположения, что сказанное имеет место в данном случае (цена приобретения автомобиля лизингодателем соответствует его справедливой стоимости), первоначальная дисконтированная стоимость ОА может быть определена прямым путем как цена приобретения лизингодателем предмета лизинга у поставщика за вычетом уже фактически уплаченных лизингодателю сумм*(3).
В таких случаях организация применяет фактическую ставку дисконтирования. Причем, как следует из Рекомендации Р-65/2015-КпР «Ставка дисконтирования» (принята фондом «НРБУ «БМЦ» 11.09.2015), такой способ является предпочтительным (пункты 3, 6). Смотрите также Вопрос: Как рассчитать ставку дисконтирования лизингополучателем? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2022 г.).

Ставка дисконтирования

Законодательно закрепленного метода (алгоритма, формулы) расчета ставки дисконтирования для целей ФСБУ 25/2018 не установлено. Выбор ставки дисконтирования — это предмет профессионального суждения. Смотрите также Рекомендацию Р-96/2018-КпР «Профессиональное суждение» (принята фондом «НРБУ «БМЦ» от 17.12.2018).
Необходимо соблюдать лишь основное правило (равенство), установленное приведенным выше п. 15 ФСБУ 25/2018.
Для расчета фактической ставки дисконтирования можно обратиться к Рекомендации Р-65/2015-КпР «Ставка дисконтирования», смотрите Пример 3. Фактическая ставка дисконтирования задолженности по лизинговым платежам (п. 4 части 1 ст. 21, ст.ст. 22, 24 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
В рамках данного ответа расчет ставки дисконтирования сделан нами исключительно для примера (применена месячная ставка дисконтирования 8,37535%). Такие расчеты производятся программными средствами или в электронных таблицах. Например, можно воспользоваться функцией в Excel СТАВКА: = СТАВКА (Кпер; Плт; Пс; [Бс]; [тип]; [прогноз])*(4). Организации необходимо рассчитать реальную ставку самостоятельно.
В данном случае мы применили подбор фактической ставки методом подстановки (перебора) поочередно абсолютных значений в электронной таблице.
Выбранная подобным образом ставка используется для последующего начисления процентов на обязательство по аренде. В течение срока лизинга величина обязательства по аренде увеличивается на величину начисляемых процентов и уменьшается на величину фактически уплаченных лизинговых платежей. Величина процентов определяется как произведение ОА на начало периода, за который начисляются проценты, и ставки дисконтирования. Периодичность начисления процентов выбирается арендатором в зависимости от периодичности арендных платежей и от наступления отчетных дат. Соответственно, при ежемесячной уплате лизинговых платежей считаем целесообразным начислять проценты также ежемесячно (пп. 18, 19, 20 ФСБУ 25/2018). Тем более что срок лизинга в данном случае ограничивается 12 месяцами.

Учет в течение срока лизинга

Как видим, в бухгалтерском учете лизингополучателя в течение срока лизинга в расходах учитываются:
— амортизация ППА, рассчитываемая исходя из фактического предполагаемого СПИ автомобиля,
— и процентные расходы, начисляемые регулярно на величину ОА.
Проценты, по сути, представляют разницу между справедливой стоимостью предмета лизинга (покупной стоимостью) и общей суммой договора. В приведенных в вопросе исходных данных, проценты, подлежащие уплате лизингодателю по договору, фактически составляют 993 915,27 руб. (без НДС) (8 577 248,6 руб. (сумма лизинговых платежей и аванса без НДС) 7 583 333,33 руб. (стоимость приобретения автомобиля лизингодателем без НДС (справедливая стоимость)).
По завершении договора лизинга ППА и ОА выбывают. Перешедший в собственность автомобиль принимается к учету в качестве основного средства и по нему продолжится начисление амортизации. Исходя из п. 23 ФСБУ 25/2018, разница, образующаяся по окончании договора аренды на счете учета ОА, подлежит списанию в состав прибыли (убытка) в качестве дохода или расхода.
Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга, если он применяет ФСБУ 25/2018.

Пример отражения в учете

В качестве одного из вариантов учет у лизингополучателя может выглядеть следующим образом (возможные дополнительные затраты организации не учитываем). Проводки по учету НДС не приводим, поскольку в рассматриваемом случае они не имеют каких-либо особенностей в отличие от стандартных проводок по учету НДС (пример проводок с НДС смотрите в материале: Вопрос: Пример учета автомобиля у лизингополучателя по договору, заключенному в феврале 2022 года, предусматривающему аванс и равномерные платежи (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2022 г.)):
Дебет 76 (60) «Авансы» Кредит 51 4 550 000,00 — уплачен первый (авансовый) платеж;
Дебет 08 «ППА» Кредит 76 (60) «Авансы» 3 791 666,67 — авансовый платеж без НДС включен в фактическую стоимость ППА;
Дебет 08 «ППА» Кредит 76 «ОА» 3 791 666,66 ((9 100 000,00 — 4 550 000,00) НДС) — получен автомобиль, определено обязательство по аренде в первоначальной оценке, без НДС (прямым способом);
Дебет 01 «ППА» Кредит 08 «ППА» 7 583 333,33 — признано право пользования активом.
1) В первом месяце аренды (июнь 2022):
Дебет 26 (20, 44 и т.п.) Кредит 02 «ППА» 126 388,89 — амортизация ППА (рассчитали линейным методом исходя из СПИ 60 месяцев);
Дебет 91 Кредит 76 «ОА» — 317 565,35 — начислены проценты на обязательство, учтенное на начало месяца, с применением ставки 8,37535% (обращаем внимание, что выбранная нами ставка не для практического применения. Организации следует рассчитать ее самостоятельно);
Дебет 76 «Расчеты по лизингу» Кредит 51 1 293 065,60 — лизинговый платеж по графику;
Дебет 76 «ОА» Кредит 76 «Расчеты по лизингу» 1 077 554,67 — платеж без НДС зачтен в погашение обязательства по аренде.
2) Во втором месяце аренды (июль 2022):
Дебет 20 (26, 44 и т.п.) Кредит 02 «ППА» — 126 388,89 — амортизация ППА;
Дебет 91 Кредит 76 «ОА» — 253 913,59 — проценты за июль 2022;
Дебет 76 «Расчеты по лизингу» Кредит 51 1 293 065,60 — текущий платеж;
Дебет 76 «ОА» Кредит 76 «Расчеты по лизингу» — 1 077 554,67 — погашено АО.
Далее учет производится в таком же порядке ежемесячно до выплаты всех лизинговых платежей и выкупа автомобиля. Как видим, ежемесячно АО погашается, сумма процентов уменьшается.
3) В последнем месяце аренды (май 2023):
Дебет 20 (26, 44 и т.п.) Кредит 02 «ППА» — 126 388,89 — амортизация ППА;
Дебет 91 Кредит 76 «ОА» — 5 924,98 — проценты за май 2023;
Дебет 76 «Расчеты по лизингу» Кредит 51 — 91 000,00 — лизинговый платеж по графику;
Дебет 76 «ОА» Кредит 76 «Расчеты по лизингу» — 75 833,33 — погашено АО последним платежом.
Дебет 76 «Расчеты по лизингу» Кредит 51 — 1000,00 — выплачена выкупная цена;
Дебет 76 «ОА» Кредит 76 «Расчеты по лизингу» — 833,33 — погашено АО (выкупная стоимость).
При переходе права собственности:
Дебет 01 «ОС» Кредит 01 «ППА» — 7 583 333,33 — списана первоначальная стоимость ППА, принято к учету ОС;
Дебет 02 «ППА» Кредит 02 «ОС» — 1 516 666,68 (126 388,89 х 12) — перенесена накопленная амортизация;
Дебет 91 (76 «ОА») Кредит 76 «ОА» (91) — при наличии остаток процентов отнесен на прочий расход (доход) (п. 23 ФСБУ 25/2018).
Обращаем внимание, что все расчеты, приведенные в данном ответе, сделаны нами в электронной таблице, могут содержать погрешности округления и могут отличаться от реальных, произведенных другими средствами или с учетом фактически сложившихся обстоятельств (просрочка платежей, досрочный выкуп и т.п.).

Срок полезного использования для налогового учета

Определенная договором выкупная цена при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю будет формировать стоимость собственного имущества (п. 5 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 09.09.2020 N 03-03-06/3/79160, от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82149, от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617, от 24.11.2015 N 03-03-06/1/68220, письмо УФНС России по г. Москве от 16.05.2012 N 16-15/043414@). Смотрите также постановление АС Московского округа от 08.10.2019 N Ф05-16463/19.
Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Чтобы объект ОС признать амортизируемым имуществом, он должен отвечать требованиям, которые приведены в п. 1 ст. 256 НК РФ:
1) принадлежать организации на праве собственности (за некоторыми исключениями, которые предусмотрены главой 25 НК РФ);
2) использоваться для извлечения дохода;
3) срок полезного использования должен превышать 12 месяцев;
4) первоначальная стоимость должна составлять более 100 000 руб.
Согласно п. 5 ст. 270 НК РФ затраты на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества не включаются в состав расходов текущего периода.
Указанные затраты (на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества) по общему правилу нужно учитывать в расходах постепенно, через ежемесячную амортизацию (п. 1 ст. 256, п. 2 ст. 259 НК РФ). Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
При этом имущество стоимостью не более 100 000 рублей в целях налогового учета не относится к амортизируемому, а учитывается в составе материальных расходов.
На основании подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ для целей налогообложения прибыли к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.
Установлено, что стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (письмо Минфина России от 07.06.2018 N 03-03-07/39084). При выкупной стоимости 1000 руб. (с НДС) сумма выкупа единовременно признается в расходах.
Таким образом, в рассматриваемом случае в целях налогового учета у организации отсутствует необходимость определять срок полезного использования для предмета лизинга.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Ассоциации «Содружество» Иванкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации «Содружество» Мельникова Елена

25 ноября 2022 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Для некоторых случаев предусмотрены исключения, однако они не распространяются на договоры с правом выкупа, к которым относится лизинг (п. 11, подп. «а» п. 12 ФСБУ 25/2018, ст. 11, п. 1 ст. 19 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).
*(2) Справедливая стоимость — сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство в сделке между хорошо осведомленными независимыми сторонами, желающими совершить такую сделку (Приложение А МСФО (IFRS) 16 Аренда, п. 8 ФСБУ 25/2018).
*(3) Подробнее — Вопрос: Включение аванса по лизингу в право пользования активом и обязательство по аренде (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2022 г.).
*(4) При использовании функции СТАВКА: = СТАВКА (Кпер; Плт; Пс; [Бс]; [тип]; [прогноз]):
Кпер — общее количество периодов платежей;
Плт — выплата, производимая в каждый период (обращаем внимание, что это значение показывается с минусом!);
Пс — стоимость на данный момент — общая сумма, которая на данный момент оценивается в ряду будущих платежей. В нашем случае это справедливая стоимость предмета аренды, покупная цена предмета лизинга.
Последние три элемента не обязательны:
Бс — будущая стоимость или величина остатка денежных средств, которая нужна после последней выплаты. Если Бс опущен, предполагается значение 0.
Тип — число 0 или 1, обозначающее, когда должна производиться выплата: 0 — в конце периода; 1 — в начале периода;
Прогноз — предполагаемая величина ставки.
В нашем случае 12 платежей, первый (предварительный) платеж в расчете не участвует; Тип 1 (поскольку договором установлена оплата за предшествующий период).
Подробнее в материале: Вопрос: Как рассчитать ставку дисконтирования лизингополучателем? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2022 г.).

Сдача в аренду транспортного средства ндс

Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача в аренду транспортного средства ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• НДС:
• 18210301000010000110
• 18210301000011000110
• 18210301000012100110
• 18210301000013000110
• 18210401000011000110
• Показать все

• НДС:
• 18210301000010000110
• 18210301000011000110
• 18210301000012100110
• 18210301000013000110
• 18210401000011000110
• Показать все

• Аренда транспортных средств:
• Аренда авто у сотрудника проводки
• Аренда автомобиля
• Аренда автомобиля бухгалтерский учет
• Аренда автомобиля в 6-НДФЛ
• Аренда автомобиля в командировке
• Показать все

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») В 2010 году налогоплательщик заключил договоры аренды транспортных средств, по которым получал от арендатора платежи и уплачивал НДС, но в 2011 году арендатор прекратил оплачивать аренду, не возвратил транспортные средства, а общество продолжало выставлять счета-фактуры, отражать в налоговых декларациях реализацию услуг, исчислять с них НДС за период с 01.10.2011 по 31.08.2013. В 2015 году общество обратилось в суд с иском о взыскании задолженности с арендатора. В марте 2017 года суд отказал в удовлетворении требований общества, признав договоры аренды недействительными (мнимыми). В сентябре 2019 года в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, общество обратилось в инспекцию с заявлением о возврате НДС, исчисленного и уплаченного с операций по сдаче в аренду транспортных средств. Налоговый орган в возврате отказал по причине пропуска трехлетнего срока, в связи с чем налогоплательщик обратился в суд. Суд удовлетворил требование общества о возложении на инспекцию обязанности вернуть излишне уплаченный НДС, указав, что общество узнало или должно было узнать об излишней уплате налога в марте 2017 года, в момент вступления в законную силу решения суда, которым сделки были признаны недействительными, и на момент обращения в суд трехлетний срок не был пропущен.

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 75 «Пеня» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») По мнению ИФНС, предпринимателю правомерно начислена недоимка по НДС в отношении операций по сдаче в аренду недвижимого имущества и транспортных средств.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Путеводитель по судебной практике. Аренда транспортных средств Позиция 1. Договор на предоставление в пользование самоходных машин (строительной техники) с экипажем является договором аренды транспортного средства.

Расходы на аренду автомобиля

По такому договору арендодатель должен не только предоставить арендатору автомобиль, но и оказать ему услуги по его управлению и технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

• Аренда без экипажа

Заключив такой договор, организация просто получает автомобиль сотрудника во временное владение и пользование (ст. 642 ГК РФ).

Налогообложение

При расчете налога на прибыль расходы, связанные с арендой автомобиля (в том числе сотрудника), можно учесть в сумме фактических затрат (пп. 10 п.1 ст.264, п.1 ст.252 НК РФ). При этом организация также вправе учесть в составе расходов:

• затраты на ГСМ (пп.2 п.1 ст.253 НК РФ);
• страховые платежи, если обязанность по страхованию возложена на арендатора (пп.1 п.1 ст.263 НК РФ, ст. 646 ГК РФ).

• приказ руководителя организации о закреплении арендованных автомобилей за сотрудниками;
• заявки на использование арендованных автомобилей;
• копии путевых листов, позволяющих определить регулярность использования, а также маршрут движения арендованных автомобилей и время их использования.

Учет расходов по эксплуатации арендованного автомобиля и их распределение между сторонами

* В договоре аренды может быть предусмотрен иной порядок распределения указанных расходов.

Выплата компенсаций за использование личного автомобиля сотрудника

Основанием для выплаты компенсации за использование личного автомобиля сотрудника является приказ руководителя или трудовой (коллективный) договор, в котором предусматриваются размеры такой компенсации. Для получения денег сотрудник должен представить в бухгалтерию копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке.

Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г. №92.

Согласно постановлению нормы на выплату компенсации составляют:

• по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно — 1200 руб. в месяц;
• по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см включительно — 1500 руб. в месяц.

Таким образом, независимо от фактически компенсированной организацией работнику суммы его затрат, связанных с использованием им в течение месяца личного автомобиля для служебных поездок, для целей налогообложения прибыли указанные расходы признаются только в пределах норм, установленных Постановлением №92.

При этом представители налоговых органов считают, что сотруднику необходимо оформлять путевые листы для подтверждения фактического использования личного автомобиля для служебных поездок и обоснованности понесенных расходов. Такое подтверждение необходимо для того, чтобы организация могла:

• не удерживать НДФЛ и страховые взносы с суммы компенсации;
• учесть сумму компенсации при расчете налога на прибыль.

Более того, поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобиля (износ, ГСМ, ремонт), стоимость ГСМ, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автотранспорт в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов (письмо Минфина России от 23.09.2013г. №03-03-06/1/39239).

Расходы на ГСМ

Непосредственными покупателями ГСМ на АЗС обычно являются сотрудники организации (водители). Средства на приобретение бензина организация выдает таким сотрудникам под отчет по РКО.

В течение трех рабочих дней со дня окончания срока, на который были выданы подотчетные суммы, сотрудник обязан отчитаться о расходах (п.6.3 Указания Банка России от 11.03.2014г. №3210-У). К авансовому отчету должны быть приложены кассовые чеки с указанием количества, марок и стоимости ГСМ и даты покупок. В бухучете приобретенные ГСМ отражаются на субсчете 10-3 «Топливо».

Если АЗС выдала сотруднику счет-фактуру, оформленный в организацию, или сумма НДС обозначена в отдельной строке кассового чека, подтверждающего покупку ГСМ, то НДС можно принять к вычету.

Если счета-фактуры нет, то ГСМ приходуется по цене, которая указана в кассовом чеке с учетом НДС (п.6 ПБУ 5/01).

Количество израсходованных ГСМ должно быть подтверждено документально, для этого необходимо оформлять путевые листы. Путевые листы могут быть оформлены по унифицированной или самостоятельно разработанной форме.

Путевой лист

Путевой лист оформляется в одном экземпляре на каждое транспортное средство. Заполнять бланк должен уполномоченный сотрудник организации (например, диспетчер или секретарь). Все путевые листы должны быть пронумерованы и заверены печатью (штампом).

При выезде автомобиля и после его возвращения в гараж путевой лист должен заверить механик или сотрудник, отвечающий за эксплуатацию автотранспорта, своей подписью (с указанием Ф. И. О.) или соответствующим штампом.

Даты и время предрейсового и послерейсового медосмотра водителя проставляет медработник, проводивший осмотр. Эти данные также должны быть заверены его подписью (с указанием Ф. И. О.) или соответствующим штампом.

Путевой лист оформляйте на каждый день или иной срок не более одного месяца. Если транспортное средство используют посменно несколько водителей, то можно на одну машину оформить сразу нескольких путевых листов – для каждого водителя.

Многие суды подтверждают: расходы на ГСМ не уменьшают базу по налогу на прибыль, если в путевых листах нет информации о маршруте, пробеге, показаниях спидометра, если путевые листы подписаны неуполномоченными лицами, отсутствуют расшифровки подписей и т.п. Ошибки и неточности при заполнении путевых листов также являются основанием для исключения данных расходов из состава уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Использование служебного автомобиля без путевых листов рассматривается налоговыми органами как использование автомобиля в личных целях. Такой доход, полученный в натуральной форме, включается в базу для начисления НДФЛ.

Расходы на ГСМ можно подтвердить не только путевыми листами, но и любыми другими документами, позволяющими достоверно определить пройденный путь. Например, документами, заполненными на основе данных приборов учета и контроля за перемещением транспортных средств с использованием системы спутниковой навигации ГЛОНАСС или иных систем. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16.06.2011г. №03-03-06/1/354.

Поделиться:
Подпишитесь на наши материалы

Мы пишем только о самом важном. Вы будете первым узнавать об экономических событиях, которые влияют на ваш бизнес, о том, как сократить расходы, оптимизировать работу компании и принимать верные управленческие решения без погружения в операционные процессы.