Передача товаров на благотворительность в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
В настоящее время теме благотворительности уделяется большое внимание. Добрые дела, помощь в рамках благотворительной деятельности имеют важное значение и актуальны в последние годы. Нам стало интересно, а есть ли какие-то поблажки по налогам бизнесменам, кто безвозмездно помогает, причем не важно деньгами или, например, товарами. Вот как раз о товарах и поговорим в этой публикации. Рассмотрим, как такие операции отражаются в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 и затронем нюансы учета НДС и прибыли в этой нелегкой, но очень гуманной теме.
При безвозмездной передаче имущества в целях благотворительности стоимость такого имущества в бухгалтерском учете признается в составе прочих расходов и отражается по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета передаваемого имущества (абз. 7 п. 12, п. 17, п. 19 ПБУ 10/99; Инструкция по применению плана счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Другие расходы, связанные с благотворительной деятельностью, также учитываются в составе прочих расходов.
В целях налогового учета при безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618). Также стоимость безвозмездно переданного имущества и связанные с передачей затраты не включаются в состав расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ).
В целях учета НДС по общему правилу безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) признается реализацией и облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности (ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)») освобождается от обложения НДС (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Приведем условный пример: ООО «Пончик», находящееся на ОСН, приобрело у ООО «Комус» бумагу формата А4 в количестве 200 шт. на сумму 60 000 руб. (в т.ч. НДС), а затем передало ее в качестве благотворительной помощи Детскому Дому «Малютка».
Шаг 1. Для начала отразим покупку товаров, предназначенных для передачи на благотворительность.
Для этого перейдем в раздел меню «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)».
Создадим документ поступления бумаги. Укажем в нем важные данные: контрагента, договор, склад, счета расчетов установим 60.01 и 60.02, способ погашения аванса выберем «Автоматически» в целях автоматизации расчетов.
В табличной части при вводе номенклатуры товарно-материальной-ценности обязательно указывайте вид номенклатуры «Товары».
По кнопке посмотрим проводки документа:
Теперь проверим, чтобы НДС был принят к вычету.
Для этого в подвале документа поступления ТМЦ зарегистрируем счет-фактуру:
Провалившись в счет-фактуру, проверим чтобы стояла галочка «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» и код вид операции был 01 «Получение товаров, работ, услуг».
По кнопке удостоверимся, что НДС был принят к вычету:
Шаг 2. Осуществим безвозмездную передачу товаров Детскому дому «Малютка».
Для этого из документа поступления ТМЦ по кнопке «Создать на основании» выберем команду «Расход материалов».
Безусловно у вас возникнет вопрос: «А почему нельзя выбрать документ «Безвозмездная передача»? Он же по логике должен подходить»!
К сожалению, этот документ не формирует нужные нам проводки восстановления НДС, поэтому его использовать не получится.
Документ «Безвозмездная передача» используйте для оформления безвозмездной передачи товаров по договору дарения!
Вернемся к нашему документу «Расход материалов».
Укажем вид операции «Использование материалов», цель расхода введем самостоятельно. Табличная часть с количеством бумаги у нас сформировалась автоматически.
В верхнем правом углу отразился основной счет затрат – 26 «Общехозяйственные расходы», который организация указала в своей учетной политике в разделе «Главное».
Однако этот вариант нам не подходит.
Поэтому провалимся в него и счет 26 изменим на счет 91.02.
В строке «Прочие доходы и расходы» из предлагаемого программой списка выберем «Расходы по передаче товаров, (работ, услуг) безвозмездно».
Обратите внимание, что данный вид прочих доходов и расходов должен не приниматься к налоговому учету.
Окончательный вид документа «Расход материалов» должен выглядеть так:
По кнопке посмотрим проводки документа:
Шаг 3. Восстановим НДС документом «Отражение начисления НДС» раздела «Операции».
На вкладке «Главное» заполним контрагента, договор, документ расчетов, код вида операции обязательно должен быть 10 «Безвозмездная передача товаров, работ, услуг» плюс галочка «Формировать проводки».
На вкладке «Товары и услуги» по кнопке «Заполнить» укажем счет учета НДС 19.03 и событие «Восстановление НДС».
По кнопке посмотрим проводки документа:
Сумма восстановленного НДС отражается в графе 5 строки 080 Раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» налоговой декларации по НДС.
Шаг 4. Спишем НДС с 19 счета на счет прочих расходов с помощью «Операции, введенной вручную».
Напоминаем, что галочка НУ должна быть снята.
Автор статьи: Ольга Круглова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Благотворительная помощь в бухгалтерском учете – какие проводки?
Как в 1С 8.2 отразить операцию оказания пожертвования (благотворительная помощь) торговой компании (ООО) некоммерческой организации (лечебное учреждение).
Наша организация приобретает товар(принтеры), далее по акту передаем их поликлинике.
- В программе нужно восстановить НДС с пожертвования или начислить НДС с реализации?
- Как реализацию провести по 91 счету, как себестоимость отнести на 91 счет.
Ваш курс по 1С 8.2 прошла, все доступно, но смотреть как некогда, нужно как можно быстрее.
С уважением, Ольга.
Ответ Профбух8
Елена Бобкова (Мастер-группа Profbuh8.ru)
Добрый день, Ольга.
1. В документе Реализация ТиУ на закладке Товары счет учета доходов установите 91.01 субконто «Благотворительная помощь — Доходы (расходы) НЕ учит. в НУ. счет учета расходов 91.02 (Не учит в НУ).
По кнопке Цена и валюта уберите галочку «Учитывать НДС», т.к. на эту реализацию НДС не начисляется на основании пп.12 п.3 ст.149 НК РФ и счет-фактура не выписывается.
Т.е., после проведения благотворительной помощи в 1С в бухгалтерском учете проводки у вас должны сформироваться следующие:
- Дт 91.02/ Кт 10 (41);
Дт 76 (Контрагент)/ Кт 91.01;
Благотворительная помощь проводки в НУ:
2. Восстановить НДС с этих товаров (материалов) нужно по ст.170 НК РФ в том налоговом периоде, когда фактически перешла передача.
В программе 1С 8.2 документ «Отражение начисления НДС» (меню «Продажа — Ведение книги продаж»).
- Выбираем документ расчетов в шапке — Реализацию (благотворительность)
- Заполняете закладку «Товары и услуги». Здесь рассчитается НДС 18% с суммы переданных ценностей.
- Установятся счета учета, в т.ч для НДС — 91.02, субконто выбираем все ту же Благотворительность.
- И самое главное: в графе «Событие» (у меня она последняя в строке) выбираем «Восстановление НДС».
При проведении документа сформируются проводки:
- 1) Дт 91.02/ Кт 68.02;
- 2) Дт НЕ01.9 — Начисление НДС.
С уважением, Елена
Оцените, пожалуйста, данный вопрос:
(Пока оценок нет)
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)
Войти в кабинет
Вам будет интересно
Дата публикации: Сен 23, 2014
Поделиться:
Поставьте вашу оценку этой статье:
(Пока оценок нет)
Размещено пользователем:
Все комментарии (2)
Евгения Коледова Июн 16 2016 — 12:11
Ответ дан в записи.
Елена Куракова Profbuh8.ru Июн 16 2016 — 11:52
Елена Бобкова (Мастер-группа Profbuh8.ru)
Добрый день, Ольга.
1. В документе Реализация ТиУ на закладке Товары счет учета доходов установите 91.01 субконто «Благотворительная помощь — Доходы (расходы) НЕ учит. в НУ. счет учета расходов 91.02 (Не учит в НУ). По кнопке Цена и валюта уберите галочку «Учитывать НДС», т.к. на эту реализацию НДС не начисляется на основании пп.12 п.3 ст.149 НК РФ и счет-фактура не выписывается.
Т.е., после проведения у вас должны сформироваться проводки:
1) Дт 91.02/ Кт 10 (41);
2) Дт 76 (Контрагент)/ Кт 91.01;
И в НУ:
1) Кт НЕ04;
2) Дт НЕ01.9.
2. Восстановить НДС с этих товаров (материалов) нужно по ст.170 НК РФ в том налоговом периоде, когда фактически перешла передача. В программе документ «Отражение начисления НДС» (меню «Продажа — Ведение книги продаж»). Я выбрала документ расчетов в шапке — Реализацию (благотворительность)
Заполняете закладку «Товары и услуги». Здесь рассчитается НДС 18% с суммы переданных ценностей.
установятся счета учета, в т.ч для НДС — 91.02, субконто выбираем все ту же Благотворительность.
И самое главное: в графе «Событие» (у меня она последняя в строке) выбираем «Восстановление НДС».
При проведении документа сформируются проводки: 1) Дт 91.02/ Кт 68.02; 2) Дт НЕ01.9 — Начисление НДС.
С уважением, Елена
Мои Мастер-классы
Мои онлайн-семинары
Отчётность
© Все права защищены, Profbuh8.ru
© ООО «ПРОФБУХ» 2011-2023 г., ОГРН 1117746700686
+7 (495) 988-92-58
© Все права защищены, Profbuh8.ru
© ООО «ПРОФБУХ» 2011-2023 г., ОГРН 1117746700686
При использовании данного сайта, вы подтверждаете свое согласие на использование файлов cookie в соответствии с настоящим уведомлением в отношении данного типа файлов.
Если вы не согласны с тем, чтобы мы использовали данный тип файлов, то вы должны соответствующим образом установить настройки вашего браузера или не использовать сайт
Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи
Бухгалтерский учет оказания благотворительной помощи ведется в соответствии с законодательством РФ. В нашей статье расскажем о нюансах оформления таких операций в благотворительных фондах и в обычных организациях-благотворителях.
Вам помогут документы и бланки:
- Законодательные основы благотворительной помощи
- Отчетность благотворительного фонда
- Как оформить благотворительную помощь, полученную от юридического лица или гражданина?
- Как отразить оказание благотворительной помощи в проводках?
- НДС при выбытии основного средства в качестве благотворительной помощи
- Итоги
Законодательные основы благотворительной помощи
Благотворительная деятельность в нашей стране регулируется законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Она должна быть добровольной, может осуществляться всеми лицами, как юридическими, так и физическими, в адрес любых лиц в форме:
- передачи имущества и денежных средств;
- безвозмездного выполнения работ или услуг;
- иной поддержки.
Благотворительная деятельность должна соответствовать целям, перечисленным в ст. 2 закона 135-ФЗ. Законом обеспечивается беспрепятственное ведение благотворительных операций по свободному выбору благотворителя. Физлица или юрлица также могут создавать благотворительные организации, одним из видов которых является благотворительный фонд. Благотворительный фонд является некоммерческой организацией (НКО) и действует в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ.
Все НКО должны вести бухучет и составлять отчетность согласно ст. 32 закона 7-ФЗ. Бухгалтерская отчетность предоставляется учредителям, в налоговые органы, в органы госстатистики, а также ежегодно (для выполняющих функции иностранного агента — раз в полгода) публикуется в интернете или СМИ.
Отчетность благотворительного фонда
Учет благотворительной помощи в бухгалтерских проводках и составление отчетности в благотворительных фондах организуется на основании закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Состав бухотчетности для благотворительного фонда (п. 2 ст. 14 закона 402-ФЗ):
- бухгалтерский баланс,
- отчет о целевом использовании средств,
- приложения к ним.
Закон 402-ФЗ дает НКО послабление в виде права применять упрощенные способы ведения бухучета и отчетности (подп. 2 п. 4 ст. 6), при этом нельзя забывать об исключениях, данных в п. 5 ст. 6, под которые может попасть организация. Полноценные и упрощенные формы отчетности можно найти в приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.
Кроме того, согласно п. 3 ст. 32 закона 7-ФЗ благотворительный фонд подпадает под обязанность отчитываться перед Минюстом. Формы отчетов утверждены приказом Минюста РФ от 16.08.2018 № 170.
Узнать об упрощенной отчетности, актуальной для благотворительных фондов, можно из статьи «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий».
Как оформить благотворительную помощь, полученную от юридического лица или гражданина?
Особенностью учета в благотворительных фондах является то, что для отражения некоммерческой благотворительной деятельности не используются счета финансовых результатов, а в ход идет счет 86 «Целевое финансирование».
Как оформить благотворительную помощь от юридического лица? Доходы по некоммерческой деятельности могут быть в виде пожертвований, членских взносов или прочих платежей на уставную деятельность, их отражаем проводками:
отражена дебиторка по поступлению благотворительного взноса
поступили деньги на некоммерческую уставную деятельность фонда
К 86 счету открываются субсчета в зависимости от вида поступлений. Если поступлением являются не деньги, а основные средства, которые будут использоваться в уставной деятельности:
безвозмездно получено ОС (по рыночной стоимости)
ОС введено в эксплуатацию
использовано целевое финансирование
начислен износ по объекту ОС
При получении материалов для ведения уставной деятельности делаются проводки:
отражена дебиторка по поступлению благотворительного взноса
Использование поступивших средств показывается по дебету счета 20, а если средства направлены на содержание благотворительного фонда, то по дебету 26 счета:
отражены затраты на некоммерческую уставную деятельность фонда
затраты покрыты целевым финансированием
Если благотворительный фонд ведет предпринимательскую деятельность, то прибыль от нее относится на ведение благотворительной деятельности проводкой Дт 84 Кт 86.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли у вас зафиксированы бухпроводки при безвозмездном получении пожертования. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Как отразить оказание благотворительной помощи в проводках?
Как отразить в бухгалтерском учете благотворительную помощь? Расходы на благотворительность в обычной коммерческой организации являются прочими. Однако они не учитываются при налогообложении прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Исключение составляет безвозмездная передача имущества некоммерческим организациям, перечисленным в пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ. При этом должны выполняться определенные условия, предусмотренное данной нормой.
Разъяснения от экспертов КонсультантПлюс:
Положения пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ распространяются на безвозмездную передачу имущества (включая денежные средства) непосредственно в адрес некоммерческих организаций, которые на дату передачи включены в .
Продолжение смотрите в Путеводителе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе получите его бесплатно на пробной основе.
Если исходить из общего правила, когда расходы на благотворительность не относятся к расходам для налога на прибыль, в бухучете возникает ПНО. Бухгалтер должен сделать такие проводки:
- Дт 91.2 Кт 76 — показаны расходы на благотворительность;
- Дт 76 Кт 51 — перечислены деньги на благотворительность;
- Дт 99 Кт 68 субсчет «Налог на прибыль» — показано ПНО.
В следующем примере рассмотрим ситуацию по передаче в рамках благотворительности основного средства.
ООО «Первоцвет» в марте 20ХХ года приобрело копировальный аппарат стоимостью 75 000 руб., включая НДС 12 500 руб. В июне аппарат был передан благотворительному фонду для реализации определенной программы. Амортизационные начисления за период эксплуатации равны 10 593 руб. В марте 20ХХ года в учете сделаны записи:
Как отразить в 1С оказание благотворительной помощи, выплату и можем ли мы взять эту сумму на вычеты?
ТОО на общеустановленном режиме. Корпоративный фонд просит оказать материальную помощь для завершения строительства мечети. Акционерами принято решение об оказании благотворительной помощи согласно письму от Фонда.
Как отразить в 1С оказание благотворительной помощи, выплату и можем ли мы взять эту сумму на вычеты? Какие нужно запросить документы от Фонда?
В соответствии со статьей 264 Налогового кодекса вычету не подлежат:
10) стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
На основании Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185, бухгалтерские проводки: .