Как провести субсидии в 1с
Использован релиз 3.0.105
Малые и средние предприятия (МСП), социально ориентированные некоммерческие организации (СОНКО) могут получить из федерального бюджета государственные субсидии на частичную компенсацию затрат, связанных с ухудшением ситуации по коронавирусу. Правила предоставления субсидий (утв. Постановлением Правительства РФ от 07.09.2021 № 1513) предусматривают (см. здесь):
- субсидию на карантин – предоставляется тем, кто ведет в 2021 году деятельность в муниципальном образовании, в котором введены ограничения в связи с коронавирусом;
- субсидию на нерабочие дни – разовая субсидия, которая предоставляется в связи с нерабочими днями с 30.10.2021 до 07.11.2021, введенными Указом Президента РФ от 20.10.2021 № 595, и иными ограничениями деятельности.
В бухгалтерском учете субсидии, которые будут использованы на компенсацию будущих затрат, отражаются в бухгалтерском учете получателя в качестве средств целевого финансирования (счет 86 «Целевое финансирование») и признаются в прочих доходах по мере признания расходов, на которые они использованы (п. 7, п. 9 ПБУ 13/2000). Если субсидия компенсирует уже понесенные затраты, то полученные средства сразу относятся на увеличение финансового результата (счет 91.1 «Прочие доходы») (п. 10 ПБУ 13/2000).
В целях исчисления единого налога по УСН субсидии на карантин и на нерабочие дни не учитываются:
- в доходах на основании пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ (соответствующие изменения внесены в НК РФ Федеральным законом от 29.11.2021 № 382-ФЗ);
- в расходах на основании п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 48.26 ст. 270 НК РФ.
Получение субсидии отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление» (раздел: Банк и касса – Банковские выписки) (рис. 1).
В поле «Счет расчетов» выберите счет 86 «Целевое финансирование» или счет 91.1 «Прочие доходы» в зависимости от того, на компенсацию каких затрат будет использована субсидия (будущих или уже понесенных). Если выбран счет 86, то признание в бухгалтерском учете доходов по полученной субсидии отражается документом «Операция». Также при отражении поступления субсидии можно выбрать счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а проводки со счетами 86 и 91.1 отразить документом «Операция».
Поскольку субсидии на карантин и на нерабочие дни не признаются в доходах по УСН, в поле «Доходы УСН» удалите сумму (в результате отображается значение «Не принимаются»).
По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 2). На закладке «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» в одноименном регистре в колонке «Доходы» сумма отсутствует.
Смотрите также
- Правительство предоставит новые коронавирусные субсидии малому бизнесу
- Субсидии для МСП и СОНКО освободили от налогов
Учет коронавирусной субсидии в 1С Бухгалтерия
Заявку на оформление рассматриваемой субсидии можно подавать в 1С Бухгалтерия учет версии 3,0,77,78 и ранее (она находится во вкладке Отчеты меню Уведомления, сообщения и заявления). Для отображения операции применяется документ Поступление на расчетный счет. Затраты за счет субсидии отображаются актами в обычном порядке. При этом они не используются для целей налогового учета.
Компания «Альмина» (в качестве субъекта малого/среднего бизнеса, осуществляющего деятельность в сильно пострадавших от пандемии отраслях) 22 мая текущего года получила субсидию из федерального бюджета с целью частичной компенсации расходов (включая выплату заработной платы) в размере 121 300 рублей (на 10 работников). Выплата была применена для компенсации затрат по аренде за апрель в размере 30 000 рублей, а также взносов за страхование за апрель в размере 91 300 рублей. Компания применяет ОСН, способ начисления и ПБУ 18/02.
Получение
Для начала требуется выбрать документ под названием Поступление на расчетный счет (рис.1). Его можно сформировать на основании платежного поручения, воспользовавшись пунктом Ввести документ поступление на расчетный счет (графы заполнятся автоматически, исходя из содержания акта-основания). Для открытия можно загрузить документ посредством Клиент-банка. Также можно составить его в качестве нового документа (нужно перейти во вкладку Банк и касса меню под названием Банковские выписки).
- для начала работы нужно выбрать вкладку Банк и касса в меню под названием Банковские выписки;
- затем при помощи пункта Поступление формируется новый, либо посредством Клиент-банка открывается уже готовый документ;
- далее выбирается тип операции под названием Прочее поступление;
- пользователю 1С Бухгалтерия нужно заполнить или перепроверить все графы документа;
- в графе Сумма указывается размер оформленной субсидии;
- в графе Плательщик выбирается орган, в котором компания состоит на налоговом учете;
- в графы Счет расчетов, а также Прочие доходы и расходы нужно внести баланс 91.01, а также соответствующую аналитику (статья второстепенной прибыли и затрат с деактивированным пунктом Принимается к налоговому вычету, тип статьи не играет никакой роли);
- в графе Статья доходов нужно выбрать или перепроверить статью перемещения финансов с типом перемещения Прочие поступления по текущим операциям;
- для завершения выбирается пункт Провести и закрыть.
При помощи соответствующего пункта можно ознакомиться с итогом реализации документа (рис.2).
Отображение затрат на аренду за счет субсидии
В данном случае необходимо учесть в расходах по БУ месячную аренду, а также входной НДС. Для работы применяется акт под названием Поступление (акт, накладная) (рис.3):
- сперва, нужно перейти в меню Покупки и выбрать нужный документ;
- далее нажимается кнопка Поступление, после чего выбирается тип действия Услуги (акт);
- пользователю нужно заполнить графы документа;
- в таблице документа при помощи пункта Добавить:
- в графе Номенклатура указывается полученная услуга (первая подстрока), либо же вводится текстовое название услуги (вторая подстрока);
- в графе Счет учета при помощи ссылки на новую форму перепроверяется или заполняется счет учета расходов и соответствующая аналитика для учета по налоговой (справа) и бухгалтерии (слева), также нужно добавить статью расходов с типом затрат Не учитываемые в целях налогообложения;
- далее нужно заполнить оставшиеся колонки.
Когда за счет субсидии возмещается только определенный процент затрат на аренду (или любых других затрат), нужно разделить сумму на 2 пункта. Для суммы, которая возмещается за счет субсидии, используется статься расходов с типом Не учитываемые в целях налогообложения, для расходов за свой счет выбирается стандартная расходная статья.
В случае, если оформление субсидии планировалось, но в затратах на налоговый учет не была заранее учтена сумма расходов, но получить субсидию не удалось, либо удалось получить ее в меньшем объёме, следует открыть акт, при помощи которого отображались расходы, и внести в него корректировки. Такая возможность доступна ввиду того, что и отображение затрат, и получение субсидии осуществляются в один налоговый период.
При помощи соответствующего пункта можно ознакомиться с итогом реализации документа (рис.4).
Принятие НДС к вычету
Тут необходим акт Счет-фактура полученный (рис.5):
- в акте на поступление нужно заполнить графы Счет-фактура № и от, после чего выбрать пункт Зарегистрировать. В автоматическом режиме сформируется Счет-фактура полученный, в его графах будет отображаться информация из документа-основания, а в шаблоне последнего будет показана ссылка на созданный акт;
- перейдя по новой ссылке нужно открыть используемый документ. В нем нужно проверить правильность указанной информации и активность пункта Отобразить вычет НДС в книге покупок. Если деактивировать его, вычет будет отображаться регламентным актом под названием Формирование записей книги покупок.
При помощи соответствующего пункта можно ознакомиться с итогом реализации документа (рис.6).
Отображение затрат по взносам за страхование за счет субсидии
В данном случае необходимо исключить из затрат в НУ процент суммы взносов за страхование (ОПС) за счет субсидии.
Для анализа взносов за страхование, начисленных за апрель, нужно составить отчет под названием Анализ счета 69 по субсчетам за соответствующий месяц (рис.7). Также, когда учет заработной платы осуществляется в базе данных, в акте Начисление заработной платы при помощи соответствующего пункта можно ознакомиться с проводками по начисленным взносам за страхование (рис.8). В описанном примере из взносов за страхование на ОПС в 105 600 рублей определенный процент будет возмещен оставшейся субсидией суммой в 91 300 рублей.
Далее используется документ под названием Операция (рис.9):
- сперва, нужно открыть используемый документ из вкладки Операции меню под названием Операции, введенные вручную;
- тут пользователю 1С Бухгалтерия 8.3 нужно выбрать пункт Создать и тип акта Операция;
- далее заполняется таблица документа (нужно нажать на пункт Добавить):
- в графе Дебет указывается баланс расходов, на котором отображаются взносы за страхование, а также субконто к нему;
- в графе Кредит указывается учетный баланс взносов за страхование и соответствующий субконто;
- графу Сумма заполнять не нужно;
- в графе Сумма НУ ДТ нужно указать сумму с отрицательным значением, которая должна быть исключена из затрат в НУ.
Чтобы проверить информацию следует воспользоваться стандартными отчетами. В описанном примере составлен отчет под названием Оборотно-сальдовая ведомость по счету к балансу под номером 26 в соответствии со значениями БУ и НУ (рис.10). В результате можно увидеть, что разница между значениями равняется сумме субсидии (121 300 рублей).
Программный продукт 1С Бухгалтерия вы можете взять у нас в аренду за 1000 рублей в месяц.
Избранное
- 12.04.2022 Перерасчет НДФЛ за прошлые периоды в 1С ЗУП
- 01.04.2022 Учет авансов по НДФЛ иностранцев в 1С ЗУП
- 18.03.2022 Отражение возврата переплаты прошлых лет в 1С БГУ
- 11.03.2022 Лизинг в 2022 по договору 2021 года в 1С Бухгалтерия
- 08.02.2022 Составление отчета кассира в 1С БГУ
- 22.12.2021 Затраты на украшения и корпоратив к НГ в 1С Бухгалтерии
- 26.10.2021 Настройка поиска в 1С Бухгалтерии 8
- 11.02.2021 Оплата налога за работника приставам в 1С Бухгалтерии
- 11.08.2020 Первичный акт в 1С Бухгалтерия
- 29.07.2020 Расчет по согласованному увольнению 1С ЗУП
Последние публикации
- 14.04.2022 Декларация НА по налогу на доход за 1 квартал 2022
- 13.04.2022 Лицевой счет по № Т-54 и №Т-54а в 1С ЗУП
- 12.04.2022 Перерасчет НДФЛ за прошлые периоды в 1С ЗУП
- 05.04.2022 Транспортный налог за 1 квартал в 1С Бухгалтерии
- 04.04.2022 Формирование индивидуального подразделения в 1С БГУ
Array ( [0] => Array ( [year] => 2022 [month] => 04 ) [1] => Array ( [year] => 2022 [month] => 03 ) [2] => Array ( [year] => 2022 [month] => 02 ) [3] => Array ( [year] => 2022 [month] => 01 ) [4] => Array ( [year] => 2021 [month] => 12 ) [5] => Array ( [year] => 2021 [month] => 11 ) [6] => Array ( [year] => 2021 [month] => 10 ) [7] => Array ( [year] => 2021 [month] => 09 ) [8] => Array ( [year] => 2021 [month] => 08 ) [9] => Array ( [year] => 2021 [month] => 07 ) [10] => Array ( [year] => 2021 [month] => 06 ) [11] => Array ( [year] => 2021 [month] => 05 ) [12] => Array ( [year] => 2021 [month] => 04 ) [13] => Array ( [year] => 2021 [month] => 03 ) [14] => Array ( [year] => 2021 [month] => 02 ) [15] => Array ( [year] => 2021 [month] => 01 ) [16] => Array ( [year] => 2020 [month] => 12 ) [17] => Array ( [year] => 2020 [month] => 11 ) [18] => Array ( [year] => 2020 [month] => 10 ) [19] => Array ( [year] => 2020 [month] => 09 ) [20] => Array ( [year] => 2020 [month] => 08 ) [21] => Array ( [year] => 2020 [month] => 07 ) [22] => Array ( [year] => 2020 [month] => 06 ) [23] => Array ( [year] => 2020 [month] => 05 ) [24] => Array ( [year] => 2020 [month] => 03 ) [25] => Array ( [year] => 2020 [month] => 02 ) [26] => Array ( [year] => 2020 [month] => 01 ) [27] => Array ( [year] => 2019 [month] => 12 ) [28] => Array ( [year] => 2019 [month] => 11 ) [29] => Array ( [year] => 2019 [month] => 10 ) [30] => Array ( [year] => 2019 [month] => 09 ) [31] => Array ( [year] => 2019 [month] => 08 ) [32] => Array ( [year] => 2019 [month] => 07 ) [33] => Array ( [year] => 2019 [month] => 06 ) [34] => Array ( [year] => 2019 [month] => 05 ) [35] => Array ( [year] => 2019 [month] => 04 ) [36] => Array ( [year] => 2019 [month] => 03 ) [37] => Array ( [year] => 2019 [month] => 02 ) [38] => Array ( [year] => 2019 [month] => 01 ) [39] => Array ( [year] => 2018 [month] => 12 ) [40] => Array ( [year] => 2018 [month] => 11 ) [41] => Array ( [year] => 2018 [month] => 10 ) [42] => Array ( [year] => 2018 [month] => 09 ) [43] => Array ( [year] => 2018 [month] => 08 ) [44] => Array ( [year] => 2018 [month] => 07 ) [45] => Array ( [year] => 2018 [month] => 06 ) [46] => Array ( [year] => 2018 [month] => 05 ) [47] => Array ( [year] => 2018 [month] => 04 ) [48] => Array ( [year] => 2018 [month] => 03 ) [49] => Array ( [year] => 2018 [month] => 02 ) [50] => Array ( [year] => 2018 [month] => 01 ) [51] => Array ( [year] => 2017 [month] => 12 ) [52] => Array ( [year] => 2017 [month] => 11 ) [53] => Array ( [year] => 2017 [month] => 10 ) [54] => Array ( [year] => 2017 [month] => 09 ) [55] => Array ( [year] => 2017 [month] => 08 ) [56] => Array ( [year] => 2017 [month] => 07 ) [57] => Array ( [year] => 2017 [month] => 06 ) [58] => Array ( [year] => 2017 [month] => 05 ) [59] => Array ( [year] => 2017 [month] => 04 ) [60] => Array ( [year] => 2017 [month] => 03 ) [61] => Array ( [year] => 2017 [month] => 02 ) [62] => Array ( [year] => 2017 [month] => 01 ) )
Архив
Теги
- 1С Бухгалтерия государственного учреждения 36
- 1С Зарплата и управление персоналом 230
- 1С Бухгалтерия 499
- 1С Комплексная автоматизация 16
- 1С ERP Управление предприятием 24
- 1С Касса 1
- 1С Контрагент 1
- 1С Отчетность 3
- ОФД 1
- 1С Розница 6
- 1С Управление нашей фирмой 25
- 1С Зарплата управление персоналом 1
- 1С Документооборот 1
- 1С Управление торговлей 2
- 1С Управление нашей строительной фирмой 1
Как отразить получение субсидии в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0?
Мы обещали? Мы сделали! О том, как получить грант, кому и в каком размере он положен, мы подробно писали в статье Кто имеет право на субсидию от государства, и как её получить в условиях самоизоляции? Надеемся, что уже все знают о Постановлении Правительства РФ от 24 апреля 2020г. №576 «Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции», согласно которому предприятиям и индивидуальным предпринимателям, удовлетворяющим требованиям Постановления, предоставляются безвозмездные гранты, выделяемые из федерального бюджета страны. А теперь рассмотрим отражение субсидии в программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0 на примере разных систем налогообложения.
Как отразить получение субсидии предприятию или ИП на ОСНО?
Согласно Положению по бухгалтерскому учёту 13/2000 бюджетные средства, предоставленные в установленном порядке на финансирование расходов, понесённых организацией в предыдущие отчётные периоды, относятся на увеличение финансового результата организации.
Исходя из этого получение субсидии на зарплату следует отразить на счёте 91.01 «Прочие доходы».
При этом в статье 251 Налогового кодекса РФ «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» сказано, что к таким доходам относятся субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции.
Соответственно для счёта 91.01 нужно создать такую статью затрат, которая относила бы субсидию к прочему доходу в бухгалтерском учёте и не отражала её в налоговом.
Перейдём в раздел «Справочники» и выберем пункт «Прочие доходы и расходы». В открывшемся окне нажмём на кнопку «Создать» и введём наименование «Субсидия из федерального бюджета». В графе «Вид статьи следует выбрать «Возмещение убытков к получению (уплате)» и снять флаг «Принимается к налоговому учёту».
Теперь введём документ «Поступление на расчётный счёт» в разделе «Банк и касса» — «Банковские выписки». В созданном документе «Вид операции» следует выбрать «Прочее поступление». В графе «Счёт расчётов» указать 91.01 и ранее созданное нами субконто «Субсидия из федерального бюджета».
Проведённый документ создаст следующие проводки:
Полученные денежные средства могут быть использованы на расходы, связанные с выплатой заработной платы или иные неотложные нужды, например, на оплату долгов за коммунальные платежи, арендную плату и прочие затраты.
Для отражения подобных трат следует внести новую статью затрат в разделе «Справочники» — «Статьи затрат». При этом «Вид расхода» на основании статьи 217 НК РФ, должен быть «Не учитываемые в целях налогообложения».
Если субсидия используется для выплаты зарплаты, то следует перейти в раздел «Зарплата и кадры» и выбрать пункт «Настройки зарплаты», а затем перейти по ссылке «Способы учёта зарплаты». В открывшемся окне нужно создать новое отражение на затратный счёт с субконто «Затраты, осуществлённые за счёт субсидии».
После сохранения отражения необходимо вернуться к настройкам зарплаты и перейти по ссылке «Начисления». Здесь нужно ввести новое начисление, которое будет также облагаться страховыми взносами и подоходным налогом, но при этом «Способ отражения» будет связан с субсидией.
Теперь начислим зарплату, для этого в разделе «Зарплата и кадры» выберем пункт «Все начисления», нажмём на кнопку «Создать» и из выпадающего списка выберем «Начисление зарплаты». Укажем месяц начисления и нажмём кнопку «Заполнить». После заполнения нужно нажать на начисленную сумму, которая планируется к выплате за счёт субсидии.
А затем откорректировать отражение созданным ранее начислением, разбив сумму на полученную безвозмездно субсидию и стандартные расходы по зарплате.
При проведении начисления сумма потраченной субсидии будет отражена в бухгалтерском учёте и не повлияет на расчёт налогооблагаемой прибыли.
Как отразить получение субсидии предприятию или ИП на УСН?
Субсидия, полученная из федерального бюджета, как уже говорилось ранее, должна отражаться в бухгалтерском учёте, как прочий доход (ПБУ 13/2000). А в налоговом учёте, при применении упрощёнки, субсидия относится к доходам, не учитываемым для целей исчисления налога при применении УСН. Об этом сказано в статьях 346.15 и 251 Налогового кодекса РФ.
Для отражения поступления субсидии перейдём в раздел «Банк и касса», выберем пункт «Банковские выписки» и введём «Поступление на расчётный счёт».
По сравнению с предыдущим примером на ОСНО, при УСН в платёжных поручениях есть графа «Доходы УСН», которую следует очистить.
После проведения документа, по кнопке на вкладке «Книга учёта доходов и расходов (раздел I)», можно убедиться в том, что данное поступление не попадёт в доходы, формируемые налог при УСН.
Потратить данный грант можно на разнообразные нужды предприятия или предпринимателя, например, на выплату заработной платы, арендную плату или коммунальные платежи.
Рассмотрим уплату коммунальных платежей за счёт полученной субсидии из федерального бюджета. Для этого перейдём в раздел «Банк и касса», выберем пункт «Банковские выписки» и введём «Списание с расчётного счёта». В открывшемся документе укажем «Вид операции» как «Оплата поставщику» и заполним реквизиты.
Затем, отразим полученные от поставщика услуг акты выполненных работ.
Для этого перейдём в раздел «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные)». В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и из выпадающего списка выберем «Услуги (акт)».
Заполним документ данными из акта. В табличной части, разделим вводимые услуги на 2 строки: первая строка – это расходы предприятия, а вторая – это затраты, погашаемые субсидией.
Следует отметить, что затраты, осуществляемые за счёт субсидии, как и на ОСНО являются расходами в бухгалтерском учёте и не отражаются в налоговом.
Поэтому во второй строке в графе «Счёт учёта» следует указать счёт отражения затрат и ту статью затрат, которую мы создавали ранее, когда рассматривали отражение расходов на ОСН. При этом обязательно нужно проследить, чтобы данная сумма не принималась к расходам по УСН.
После проведения документа, по кнопке на вкладке «Книга учёта доходов и расходов (раздел I)», можно проверить, что данные затраты не отразятся при расчёте налога.
Как отразить получение субсидии тем, кто применяет ЕНВД или ПСН?
На таких системах налогообложения, как ЕНВД и ПСН, расчёт налога не зависит от реального уровня дохода или чистой прибыли. Поэтому при отражении поступления субсидии или при расходовании полученных средств записи делаются только в регистрах бухгалтерского учёта.
В разделе «Банк и касса» — «Банковские выписки» создаётся «Поступление на расчётный счёт». Полученная субсидия отражается в составе прочих доходов на счёте 91.01 с субконто «Субсидия из федерального бюджета», которую следует создать по примеру, описанному выше.
При отражении затрат, произведённых за счёт субсидии, статья затрат «Прочие затраты» указывается лишь для целей бухгалтерского учёта. Налоговый учёт расходов на ЕНВД и ПСН не ведётся.
Как отразить получение субсидии в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0?
Мы обещали? Мы сделали! О том, как получить грант и кому и в каком размере он положен, мы подробно писали в статье Кто имеет право на субсидию от государства, и как её получить в условиях самоизоляции? Надеемся, что уже все знают о Постановлении Правительства РФ от 24 апреля 2020г. №576 «Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции», согласно которому предприятиям и индивидуальным предпринимателям, удовлетворяющим требованиям Постановления, предоставляются безвозмездные гранты, выделяемые из федерального бюджета страны. А теперь рассмотрим отражение субсидии в программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0 на примере разных систем налогообложения.
Как отразить получение субсидии предприятию или ИП на ОСНО?
Согласно Положению по бухгалтерскому учёту 13/2000 бюджетные средства, предоставленные в установленном порядке на финансирование расходов, понесённых организацией в предыдущие отчётные периоды, относятся на увеличение финансового результата организации.
Исходя из этого получение субсидии на зарплату следует отразить на счёте 91.01 «Прочие доходы».
При этом в статье 251 Налогового кодекса РФ «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» сказано, что к таким доходам относятся субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции.
Соответственно для счёта 91.01 нужно создать такую статью затрат, которая относила бы субсидию к прочему доходу в бухгалтерском учёте и не отражала её в налоговом.
Перейдём в раздел «Справочники» и выберем пункт «Прочие доходы и расходы». В открывшемся окне нажмём на кнопку «Создать» и введём наименование «Субсидия из федерального бюджета». В графе «Вид статьи следует выбрать «Возмещение убытков к получению (уплате)» и снять флаг «Принимается к налоговому учёту».
Теперь введём документ «Поступление на расчётный счёт» в разделе «Банк и касса» — «Банковские выписки». В созданном документе «Вид операции» следует выбрать «Прочее поступление». В графе «Счёт расчётов» указать 91.01 и ранее созданное нами субконто «Субсидия из федерального бюджета».
Проведённый документ создаст следующие проводки:
Полученные денежные средства могут быть использованы на расходы, связанные с выплатой заработной платы или иные неотложные нужды, например, на оплату долгов за коммунальные платежи, арендную плату и прочие затраты.
Для отражения подобных трат следует внести новую статью затрат в разделе «Справочники» — «Статьи затрат». При этом «Вид расхода» на основании статьи 217 НК РФ, должен быть «Не учитываемые в целях налогообложения».
Если субсидия используется для выплаты зарплаты, то следует перейти в раздел «Зарплата и кадры» и выбрать пункт «Настройки зарплаты», а затем перейти по ссылке «Способы учёта зарплаты». В открывшемся окне нужно создать новое отражение на затратный счёт с субконто «Затраты, осуществлённые за счёт субсидии».
После сохранения отражения необходимо вернуться к настройкам зарплаты и перейти по ссылке «Начисления». Здесь нужно ввести новое начисление, которое будет также облагаться страховыми взносами и подоходным налогом, но при этом «Способ отражения» будет связан с субсидией.
Теперь начислим зарплату, для этого в разделе «Зарплата и кадры» выберем пункт «Все начисления», нажмём на кнопку «Создать» и из выпадающего списка выберем «Начисление зарплаты». Укажем месяц начисления и нажмём кнопку «Заполнить». После заполнения нужно нажать на начисленную сумму, которая планируется к выплате за счёт субсидии.
А затем откорректировать отражение созданным ранее начислением, разбив сумму на полученную безвозмездно субсидию и стандартные расходы по зарплате.
При проведении начисления сумма потраченной субсидии будет отражена в бухгалтерском учёте и не повлияет на расчёт налогооблагаемой прибыли.
Как отразить получение субсидии предприятию или ИП на УСН?
Субсидия, полученная из федерального бюджета, как уже говорилось ранее, должна отражаться в бухгалтерском учёте, как прочий доход (ПБУ 13/2000). А в налоговом учёте, при применении упрощёнки, субсидия относится к доходам, не учитываемым для целей исчисления налога при применении УСН. Об этом сказано в статьях 346.15 и 251 Налогового кодекса РФ.
Для отражения поступления субсидии перейдём в раздел «Банк и касса», выберем пункт «Банковские выписки» и введём «Поступление на расчётный счёт».
По сравнению с предыдущим примером на ОСНО, при УСН в платёжных поручениях есть графа «Доходы УСН», которую следует очистить.
После проведения документа, по кнопке на вкладке «Книга учёта доходов и расходов (раздел I )», можно убедиться в том, что данное поступление не попадёт в доходы, формируемые налог при УСН.
Потратить данный грант можно на разнообразные нужды предприятия или предпринимателя, например, на выплату заработной платы, арендную плату или коммунальные платежи.
Рассмотрим уплату коммунальных платежей за счёт полученной субсидии из федерального бюджета. Для этого перейдём в раздел «Банк и касса», выберем пункт «Банковские выписки» и введём «Списание с расчётного счёта». В открывшемся документе укажем «Вид операции» как «Прочее списание».
Затраты, осуществляемые за счёт субсидии также являются расходами в бухгалтерском учёте и не отражаются в налоговом. Поэтому в графе «Счёт дебета» следует указать счёт отражения затрат, а в графе «Статьи затрат» тут статью, которую мы создавали ранее, когда рассматривали отражение расходов на ОСН.
При этом обязательно нужно проследить, чтобы данная сумма не отразилась в поле «Расходы УСН». Если сумма платежа больше полученного гранта, то разницу между расходами предприятия и суммой субсидии следует отразить в расходах, связанных с применением УСН.
После проведения документа, по кнопке на вкладке «Книга учёта доходов и расходов (раздел I )», можно проверить, что данные затраты не отразятся при расчёте налога.
Автор статьи: Алина Календжан
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Как учесть государственные субсидии в бухгалтерском учете
Май и июнь 2020 года запомнились бизнесу возможностью получить от государства безвозмездную материальную помощь на решение своих неотложных задач.
Если ваша компания подавала запрос на получение субсидий и даже их получила, то не лишним будет проконтролировать себя, проверив, насколько верно эти средства отражены в бухгалтерском учете. Ну, а для тех, кто получил деньги, но еще никак их не использовал, будет интересно прочитать, как не допустить ошибок.
Кстати, как считаете, на второй волне пандемии будет ли вторая серия выплат?
«Особенные» деньги
На тот момент, когда Владимир Путин пообещал помощь компаниям, в Налоговом Кодексе не было действенных механизмов по оказанию подобного рода помощи (обычно компании несут деньги государству, но никак не наоборот). В этой связи потребовалось в срочном порядке вводить механизмы, согласно которым она будет оказываться.
В итоге было решено, что «коронавирусные» финансы от государства не будут облагаться налогом на прибыль (пп. 60 п. 1 ст. 251 НК (внесен законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Исходя из этого, можно сделать вывод, что это деньги не являются доходом, а значит их нельзя учитывать в расходах, что следует из п. 48.26 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Приведем пример
Предприятие арендует офис в бизнес-центре. Сумма ежемесячной арендной платы составляет 50000 рублей. Предположим, что компания провела оплату в счет погашения задолженности 30000 рублей из собственных (заработанных средств), а остаток 20000 рублей – за счет полученной субсидии. Эту сумму нельзя учесть в расходах ни для налога на прибыль, ни для налога на УСН. В расходы пойдут только 30000 рублей, которые выплачены из собственного дохода организации.
В том случае, если речь идет не о аренде, а о приобретении неких товаров, облагаемых НДС, то он принимается к вычету в общем порядке.
Какие использовать проводки
Дебет счета 51 – Кредит счета 86 – получена субсидия от государства;
Дебет счета 86 – Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы» — полученная субсидия потрачена на возмещение каких-либо затрат.
Приведем пример
Компании была перечислена помощь от государства в размере 56420 рублей. Этими деньгами она планирует компенсировать недостающие средства на зарплату сотрудникам.
- ДАТА Дебет 51 – Кредит 86— 156 420 руб,
- ДАТА Дебет 86 – Кредит 91.1 — 156 420 руб.
В том случае, если предприятие потратит часть на оплату аренды за текущий месяц, а часть перечислит на зарплату работников за предыдущий период, то проводки будут следующими:
- ДАТА Д 51– К86 — 156 420 руб,
- ДАТА Д 86 – К91.1 — 56 420 руб. — сумма зарплаты,
- ДАТА Д 86 – К91.1 — 100 000 руб. — сумма аренды.
Очевидно, что не так страшен черт, как его малюют. Используйте нашу рекомендацию и учет государственной помощи пройдет именно так, как это устраивает государство.