Сведения по виду (группе, направлению) необлагаемой операции (СведВидОпер) (Таблица 4.10)
Указывается порядковый номер Сведений по виду (группе, направлению) необлагаемой операции в рамках одного кода операции (Реестра документов).
Элемент должен иметь уникальное значение в составе одного составного элемента
Вид (группа, направление) необлагаемой операции
Сумма необлагаемых операций в разрезе видов (групп, направлений) необлагаемых операций, отраженных в налоговой декларации
Сведения по представленному типовому договору
Состав элемента представлен в таблице 4.11
1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Автоматическое заполнение раздела 7 декларации по НДС
В соответствии с порядком заполнения декларации по НДС операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются в разделе 7 декларации по НДС. Совсем недавно, в релизе 3.0.51 программы 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 появилась возможность автоматического заполнения данного раздела декларации на основании данных учета. Данная возможность может использоваться начиная с отчетности за второй квартал 2017 г. Пользоваться новшеством могут организации, ведущие раздельный учет НДС по способам учета.
В данной статье мы рассмотрим, какие новые объекты и новые реквизиты в связи с этим появились в программе, и какие действия должен выполнить бухгалтер (пользователь) в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 для обеспечения автоматического заполнения вышеназванного раздела декларации.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ведет раздельный учет НДС в соответствии с п. 4 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации.
В третьем квартале 2017 г. у организации было две не облагаемые НДС операции.
Во-первых, отгрузка организации «Покупатель» по договору № 101 медицинского оборудования, входящего в перечень медицинских товаров, утвержденный Правительством Российской Федерации, на сумму 200 000 руб. без НДС.
Во-вторых, организация производила ремонт производственного оборудования, находящегося на территории иностранного государства. Стоимость работ в соответствии с договором подряда (№ 102) составляет 300 000 руб. без НДС.
Выручка организации, облагаемая НДС по ставке 18%, за третий квартал 2017 г. составляет 1 500 000 руб.
Рассмотрим, какие действия должен выполнить бухгалтер, чтобы автоматически заполнить раздел 7 декларации по НДС за третий квартал 2017 г. Еще раз напомню, что воспользоваться автоматическим заполнением данного раздела декларации могут только организации, ведущие в программе раздельный учет входящего НДС. Причем раздельный учет НДС должен вестись по способам учета с использованием дополнительной аналитики счета 19. Все остальные будут заполнять этот раздел, как и прежде, вручную.
Настройки программы по НДС, позволяющие выполнять автоматическое заполнение, показаны на Рис. 1.
Для хранения кодов операций, используемых для заполнения раздела 7 декларации по НДС, а также для заполнения реестра документов, подтверждающих льготу по НДС, в программе создан справочник Коды операций раздела 7 декларации по НДС.
Рассмотрим первую не облагаемую НДС операцию.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации медицинских изделий (изделий медицинского назначения) отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
В справочник, подбором из классификатора, добавляется элемент с кодом 1010204 и наименованием Реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, с включенным флажком Операция не подлежит налогообложению (ст. 149 НК РФ). Флажок Включается в реестр подтверждающих документов используется для включения операций в реестр документов, подтверждающих льготу по НДС. Для заполнения графы 2 «Вид (группа, направление) необлагаемой операции» вышеназванного реестра можно использовать реквизит Вид необлагаемой операции.
Справочник Коды операций раздела 7 декларации по НДС представлен на Рис. 2.
Для того чтобы операция по реализации медицинского оборудования автоматически попала в раздел 7 и в реестр подтверждающих документов, необходимо выбрать код операции в соответствующем элементе справочника Номенклатура. Причем реквизит становится видимым (доступным) только при установленной ставке НДС — Без НДС
Пример заполнения элемента справочника Номенклатура показан на Рис. 3.
Далее в обычном порядке заполняется и проводится документ Реализация с видом операции Товары. В табличной части выбирается соответствующая номенклатура-товар, указывается его цена и ставка Без НДС.
При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете спишет с кредита счета 41.01 «Товары на складах» в дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж» реализованное медицинское оборудование (себестоимость оборудования в нашем примере составляет 150 000 руб.), начислит по кредиту счета 90.01.1 «Выручка» выручку, по дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» начислит задолженность. Также документ сделает необходимые записи в регистры.
Заполнение документа Реализация и результат его проведения приведены на Рис. 4.
Кроме записей в обычные (знакомые нам) регистры документ при проведении сделает записи в два новых регистра.
Регистр накопления Не облагаемые НДС операции предназначен для учета сумм реализации и сумм приобретения товаров по кодам операции и используется для подготовки к заполнению раздела 7 декларации по НДС.
Регистр сведений Документы по н еоблагаемым НДС операциям предназначен для запоминания реквизитов документов по сделке (накладная, договор) и используется для формирования реестра документов, подтверждающих налоговую льготу по НДС.
Движение документа Реализация по вышеназванным регистрам показано на Рис. 5.
Рассмотрим вторую не облагаемую НДС операцию.
В соответствии с пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ если работы связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом (к таким работам относится, в частности, ремонт), местом реализации работ не признается территория Российской Федерации, и, следовательно, они не подлежат налогообложению.
В справочник Коды операций раздела 7 декларации по НДС необходимо подбором из классификатора добавить элемент с кодом 1010812 и наименованием Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. Флажок Операция не подлежит налогообложению (ст. 149 НК РФ) по умолчанию выключен, так как данный код операции не имеет никакого отношения к ст. 149. Флажок Включается в реестр подтверждающих документов без включения предыдущего флажка не активен.
Справочник Коды операций раздела 7 декларации по НДС представлен на Рис. 6.
Если по договору с покупателем отражаются исключительно операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, операции, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, то код операции удобно указать в справочнике Договоры, не указывая его в справочнике Номенклатура. В справочнике Договоры код операции выбирается в разделе «НДС».
Пример заполнения элемента справочника Договоры показан на Рис. 7.
Далее заполняется и проводится документ Реализация с видом операции Услуги. В табличной части выбирается соответствующая номенклатура-услуга, указывается ее цена и ставка Без НДС.
При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете начислит по кредиту счета 90.01.1 выручку, по дебету счета 62.01 начислит задолженность и сделает необходимые записи в регистры.
Заполнение документа Реализация и результат его проведения показаны на Рис. 8.
В отличие от предыдущего примера документ при проведении сделает запись только в регистр накопления Не облагаемые НДС операции, так как флажок Включается в реестр подтверждающих документов по данному коду операции не включен.
Запись вышеназванного регистра показана на Рис. 9.
В конце квартала необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС. Документ формируется последним, после выполнения всех остальных регламентных операций по НДС. Это хорошо видно в Помощнике по учету НДС
Фрагмент Помощника по учету НДС показан на Рис.10.
Вначале сформируем регламентный документ Распределение НДС. Документ полностью заполняется нажатием всего одной кнопки «Заполнить».
Как мы уже отмечали, выручка, облагаемая НДС, за квартал составляет 1 500 000 руб., выручка, не облагаемая НДС, − 500 000 руб. (200 000 руб. + 300 000 руб.).
Пусть для простоты организацией за квартал получен только один счет-фактура, НДС по которому подлежит распределению, — приобретена услуга на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18% (18 000 руб.), расходы по которой отнесены в общехозяйственные (счет 26). При распределении, соответственно, сумма 13 500 руб. относится к деятельности, облагаемой НДС, и будет приниматься к вычету, а 4 500 руб. относятся к деятельности, не облагаемой НДС, и будут учитываться в стоимости приобретенной услуги в общехозяйственных расходах.
При проведении документ в бухгалтерском учете сделает записи по счету 19.04 — спишет соответствующие суммы НДС с аналитики Распределяется на аналитику Принимается к вычету и на аналитику Учитывается в стоимости. Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость (4 500 руб.), спишется с кредита счета 19.04 в дебет счета 26.
Регламентный документ Распределение НДС и результат его проведения приведены на Рис. 11.
Документ при проведении сделает запись в регистр накопления Не облагаемые НДС операции без какой—либо аналитики на сумму НДС, включенного в стоимость.
Запись регистра показана на Рис. 12.
Создадим и заполним регламентный документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС.
Документ заполняется на основании данных из регистра накопления Не облагаемые НДС операции. На основании записей регистра с кодом операции, созданных документами Реализация, формируются строки документа. На основании записи без кода операции, созданной регламентным документом Распределение НДС, формируется графа 4 «НДС распределенный», при этом сумма НДС распределяется по всем строкам пропорционально сумме реализации.
При проведении документ спишет записи регистра Не облагаемые НДС операции (они свое отработали), суммирует строки с одинаковым кодом операции и сформирует записи оборотного регистра накопления Записи раздела 7 декларации по НДС.
Регламентный документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС и результат его проведения приведены на Рис. 13.
Теперь осталось только сформировать и заполнить Декларацию по НДС за третий квартал 2017 г. и посмотреть, как у нас выглядит Раздел 7.
В графе 1 указываются коды операции в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения декларации.
При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4.
При отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).
Раздел 7 Декларации по НДС после автоматического заполнения показан на Рис. 14.
Отчет Реестр к разделу 7 декларации формируется на основании записей регистра сведений Документы по не облагаемым НДС операциям и предназначен для формирования реестра документов, подтверждающих налоговую льготу по НДС в соответствии с Письмом ФНС от 26 января 2017 г. № ЕД-4-15/1281@ (Рис. 15).
М.М. Журко,
Преподаватель Отдела обучения 1С:
Франчайзи Ю-Софт
Как заполнить Раздел 7 декларации по НДС и реестр подтверждающих документов
Организация реализовала исключительное право на программу для ЭВМ. Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 отразить данную операцию, не подлежащую налогообложению НДС, чтобы автоматически заполнился Раздел 7 декларации по НДС и реестр подтверждающих документов?
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.51.22.
Налогоплательщики, применяющие льготы по НДС, вправе вместе с декларацией (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) представить реестр подтверждающих документов по рекомендованной форме (письмо ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@).
Начиная с версии 3.0.51 в «1С:Бухгалтерии 8» предусмотрено автоматическое заполнение Раздела 7 декларации и реестра подтверждающих документов для организаций, которые ведут раздельный учет НДС по способам учета. Для этого на закладке НДС формы Налоги и отчеты (раздел Главное — Настройки) нужно установить флаги Ведется раздельный учет входящего НДС и Раздельный учет НДС по способам учета.
Для хранения кодов операций, используемых для заполнения Раздела 7 декларации по НДС, а также для заполнения реестра документов, подтверждающих льготу по НДС, предназначен справочник Коды операций раздела 7 Декларации по НДС. При создании нового элемента справочника код операции может быть подобран из классификатора.
Справочник доступен как из карточки договора, так и из карточки номенклатуры (поле Код операции).
Поле Код операции можно заполнить из формы элемента справочника Договоры (из сворачиваемой группы НДС), если по договору с покупателем отражаются исключительно необлагаемые НДС операции. Иначе поле Код операции нужно заполнять из формы элемента справочника Номенклатура — для тех позиций, которые реализуются по ставке Без НДС.
При заполнении поля Код операции открывается форма Коды операций раздела 7 Декларации по НДС, где для соответствующего кода нужно проставить флаги:
- Операция не подлежит налогообложению (ст. 149 НК РФ) — если данная операция не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ. В этом случае при заполнении Раздела 7 декларации будут формироваться показатели в графах 3 и 4 (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@);
- Включается в реестр подтверждающих документов — если операция, не подлежащая налогообложению (освобождаемая от налогообложения) подпадает под понятие налоговой льготы (п.п. 2, 3 ст. 149 НК РФ, п. 1 ст. 56 НК РФ, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33) и включается в реестр подтверждающих документов. В этом случае дополнительно нужно указать значение реквизита Вид необлагаемой операции для заполнения графы 2 Вид (группа, направление) необлагаемой операции реестра.
Для отражения операций в Разделе 7 декларации по НДС предназначен документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС (раздел Операции – Регламентные операции НДС). Документ следует формировать после выполнения регламентной операции Распределение НДС.
Для формирования реестра документов, подтверждающих налоговую льготу по НДС, предназначен отчет Реестр к разделу 7 декларации (раздел Отчеты – НДС). Реестр заполняется автоматически по кнопке Сформировать. По кнопке Печать можно выполнить печать реестра для направления в налоговый орган. Электронный формат для реестра подтверждающих документов в настоящий момент не утвержден.
Налоговики разработали формы реестров документов для подтверждения заявленных в декларации налоговых льгот
ФНС России в письме от 11.06.2021 № ЕА-4-15/8244@ привела рекомендуемые формы и форматы реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС и по налогу на имущество организаций, а также порядок их заполнения и представления.
С 1 июля 2021 г. вступит в силу дополнение, внесенное в п. 6 ст. 88 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ. В соответствии с ним в ответ на требование налоговиков о представлении пояснений об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, налогоплательщик вправе в качестве пояснения представить в электронной форме реестр подтверждающих документов. Форму, формат реестра и порядок его заполнения должна утвердить ФНС России.
Налоговики уже подготовили приказ от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@ «Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме». До его регистрации в Минюсте России ФНС России рекомендует использовать формы реестров, приведенные в комментируемом письме.
Реестр для льгот по НДС
Отметим, что с 23 ноября 2020 г. уже применяется рекомендуемая форма реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот в разрезе кодов операций к декларации по НДС, приведенная в письме ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589 (далее — старый реестр). Налоговики рекомендовали использовать эту форму в связи с применением риск-ориентированного подхода при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС в целях сокращения объема истребуемых у налогоплательщиков документов. По сравнению со старым реестром в приведенном в комментируемом письме реестре документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС (далее — новый реестр), есть некоторые отличия.
Так, в верхней части нового реестра перед табличной частью появились строки, в которых приводятся данные о коде налогового периода, отчетном годе и номере корректировки. Они берутся из соответствующей декларации по НДС, к которой представляется реестр. После них отражаются данные о налогоплательщике (его ИНН/КПП, наименование).
Предусмотрены строки для указания кода формы реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной организации. Они заполняются при представлении реестра правопреемником реорганизованной организации. В этом случае в составе данных о налогоплательщике приводятся ИНН и КПП правопреемника и наименование реорганизованной организации.
По строке «Имя файла требования о представлении пояснений» указывается имя файла требования (без расширения), в ответ на которое налоговикам направляется реестр.
Табличная часть реестра, по сути, не поменялась. Так же как и в старом реестре, она состоит из 10 граф. В графе 1 указывается код операции, который берется из приложения № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В графах 4, 5 и 6 приводится наименование контрагента (покупателя), его ИНН и КПП соответственно. Сохранены наименования граф 8 и 9, где указывается номер и дата документа, подтверждающего право на налоговую льготу.
В графах 2, 3 и 10 наименования незначительно изменены. При этом в них показываются те же данные, что и в старом реестре. Например, в старом реестре графа 2 называлась «Вид (группа, направление) необлагаемой операции». В новом реестре эта графа носит название «Вид операции, по которой применена налоговая льгота». В ней так же, как и в старом реестре, приводится конкретный вид операции, относящейся к коду, указанному в графе 1. Например, если в графе 1 указан код 1010245 «Реализация услуг в сфере образования», в графе 2 могут быть отражены следующие виды операций, по которым применены налоговые льготы: основное образование, дополнительное образование, повышение квалификации и т.д.
Реестр для льгот по налогу на имущество
Содержание полей реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций, до табличной части такое же, как и в реестре документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС.
В табличной части реестра для льгот по налогу на имущество в графе 1 приводится код налоговой льготы, указанный в декларации по налогу на имущество.
В графе 2 — информация об объекте недвижимого имущества, по которому применена налоговая льгота. Если налоговой базой по объекту является среднегодовая стоимость, в графе 2 отражаются:
- по недвижимости — кадастровый номер (если он отсутствует — условный номер, указанный в ЕГРН, а если нет и условного номера — инвентарный номер);
- по водному транспортному средству — идентификационный номер (регистрационный номер судна, присвоенный Международной морской организацией, регистровый номер классификационного общества), присвоенный морскому судну, судну внутреннего плавания (при наличии таких номеров);
- по воздушному транспортному средству — серийный (идентификационный) номер воздушного судна.
По недвижимости, облагаемой налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, в графе 2 приводится кадастровый номер.
В графах 3, 4 и 5 показываются наименование документа, являющегося основанием для применения льготы по налогу на имущество, его номер и дата соответственно.
Представление реестров
Реестры представляются только в электронной форме в ответ на требование налоговиков о даче пояснений в соответствии с п. 6 ст. 88 НК РФ. Отметим, что согласно этой норме на подачу пояснений отводится пять дней. Таким образом, представлять реестры нужно в течение пяти дней с момента получения требования.
Направление реестров осуществляется в порядке, утвержденном приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@. Из этого порядка следует, что компания формирует реестр в электронном виде, подписывает его усиленной квалифицированной электронной подписью и направляет его оператору электронного документооборота. Оператор в течение часа высылает компании извещение о получении электронного документа и не позднее следующего рабочего дня — подтверждение даты отправки электронного документа налоговикам. После получения от налоговиков квитанции о приеме электронного документа или уведомления об отказе в приеме электронного документа оператор не позднее следующего рабочего дня направляет их компании. А компания в течение одного часа направляет оператору извещение об их получении.