Расходы ну в 1с что это

Расходы ну в 1с что это

Дата публикации 27.04.2022

Использован релиз 3.0.111

Перечень прямых расходов для налогового учета, которые должны отражаться в декларации по налогу на прибыль в Приложении 2 к Листу 2 по стр. 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)» определяется в форме настройки налога на прибыль с помощью переключателя «Способ формирования стоимости продукции, работ, услуг».

1. Раздел: Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль.
2. Перейдите по ссылке «История изменений» (рис. 1).
3. По кнопке «Создать» создайте новую запись или откройте существующую запись на текущий год.
4. В поле «Применяется с» укажите календарный год, для которого выполняется настройка прямых расходов в НУ.
5. Переключатель Способ формирования стоимости продукции, работ, услуг установите в положение (рис. 1):
   • «По правилам бухгалтерского учета», если прямые расходы в налоговом учете совпадают с производственными расходами, которые включаются в себестоимость готовой продукции, работ, услуг в бухгалтерским учете;
   • «Ручная настройка», если если перечень прямых расходов в налоговом учете настраивается независимо от правил учета расходов в бухгалтерском учете.
6. Для настройки перечня прямых расходов в налоговом учете вручную (независимо от бухгалтерского учета) перейдите по ссылке «Перечень прямых расходов» под значением «Ручная настройка» переключателя «Способ формирования стоимости продукции, работ, услуг». Появится сообщение (рис. 2):
   • «Список пуст. Создать записи, соответствующие ст. 318 НК РФ?» (если перечень формируется впервые).
     • Нажмите «Да», если нужно создать записи в соответствии рекомендациями ст. 318 НК РФ.
     • Нажмите «Нет», если нужно создать записи вручную.
   • «Список пуст. Скопировать записи прошлого года?» (если перечень формировался в предыдущем году).
     • Нажмите «Да», чтобы скопировать записи прошлого периода.
     • Нажмите «Нет» и затем «Да», если нужно создать записи в соответствии рекомендациями ст. 318 НК РФ.
     • Нажмите «Нет» и затем «Нет», если нужно создать записи вручную.
7. При необходимости пользователь может добавить, удалить или изменить записи в списке (рис. 3).

Смотрите также

Подпишитесь на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

• десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
• ваш e-mail не передается третьим лицам;

Расходы ну в 1с что это

Дата публикации 21.04.2021

Использован релиз 3.0.91

Для учета расходов в программе предусмотрено два справочника – «Статьи затрат» и «Прочие доходы и расходы». Пользователь может самостоятельно добавлять новые элементы в эти справочники.

При добавлении новой статьи расходов в справочник «Статьи затрат» или новой статьи прочих доходов и расходов в справочник «Прочие доходы и расходы» наименование элемента справочника может быть любым, важно корректно заполнить поле «Вид расхода» для справочника «Статьи затрат» и поле «Вид статьи» для справочника «Прочие доходы и расходы» в целях налогового учета. От вида расхода / вида статьи зависит, как расходы по статье будут отражаться в налоговой декларации.

Если расходы не учитываются в целях налогообложения в соответствии со ст. 270 НК РФ, то в поле «Вид расхода» элемента справочника «Статьи затрат» выберите «Не учитываемые в целях налогообложения» (рис. 1).

Если расходы не учитываются в целях налогообложения в соответствии со ст. 270 НК РФ, то в элементе справочника «Прочие доходы и расходы» снимите флажок «Принимается в налоговому учету» (рис. 2).

Подпишитесь на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

• десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
• ваш e-mail не передается третьим лицам;

Книга «Упрощенная система налогообложения. Практические примеры ведения учета в «1С:Бухгалтерии 8». Издание 2.

В книге уделено внимание вопросам выбора объекта налогообложения, даны подробные рекомендации по учету доходов и расходов, в том числе при совмещении УСН, ЕНВД и/или ПСН, и по многим другим ситуациям, которые возникают в практической работе бухгалтера и специалиста по внедрению.

Все актуальные вопросы законодательства подкреплены конкретными практическими примерами в программе «1С:Бухгалтерия 8» и подробно изложены и проиллюстрированы с применением интерфейса «Такси».

Книга дополняет, но не заменяет штатную документацию к программному продукту, входящую в комплект поставки, и позволяет более эффективно использовать возможности программы.

Со всеми рассмотренными в книге примерами ведения учета по УСН, а также методикой перехода на УСН, можно ознакомиться с помощью учебных баз конфигурации «Бухгалтерия предприятия» (версия 3.0.49). Базы могут работать под управлением платформы «1С:Предприятие 8» версии не ниже 8.3.9.1818, в том числе с ее учебной версией. Базы и учебная версия платформы «1С:Предприятие 8.3» размещены на прилагаемом к книге диске.

Книга предназначена для бухгалтеров, консультантов, студентов и преподавателей, а также для претендентов на получение сертификатов «1С:Профессионал», «1С:Специалист-консультант» по внедрению прикладного решения «1С:Бухгалтерия 8».

Практические примеры ведения учета

в «1С:Бухгалтерии 8».

КНИГУ МОЖНО ПРИОБРЕСТИ У ПАРТНЕРОВ ФИРМЫ «1С» ИЛИ В ОТДЕЛЕ РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖ: МОСКВА, СЕЛЕЗНЕВСКАЯ, 21

Расходы, признание которых определяется настройками в «1С:Бухгалтерии 8»

Есть группа расходов, признание которых определяется дополнительными условиями. Настройка этих условий производится в форме «Главное > Настройки > Налоги и отчеты > УСН > Порядок признания расходов» (см. рисунок 1).

Окруженные рамкой условия обязательны для признания соответствующего расхода. Они четко определены законодательством, и отключить их невозможно. Включение остальных условий остается на усмотрение налогоплательщика.

Обратим внимание на то, что условия поступления и оплаты обязательны для любых расходов. Эти условия являются прямым следствием требования п. 2 ст. 346.17 НК РФ, в котором установлено следующее.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях УСН оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика – приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Расходы признаются в налоговом учете того отчетного или налогового периода, когда будут выполнены все условия, указанные в форме «Порядок признания расходов». Для их правильного учета важно помнить, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ признаются не все расходы, а только те, которые экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Порядок признания расходов устанавливается для следующих групп расходов:

• материальные расходы;
• расходы на приобретения товаров;
• входящий НДС;
• дополнительные расходы, включаемые в себестоимость;
• таможенные платежи;

Рассмотрим их подробнее.

Материальные расходы

Материальные расходы – это отдельный вид расхода. Согласно подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ упрощенцы с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» могут уменьшить полученные доходы на сумму материальных расходов. Для корректного учета необходимо ответить на следующие вопросы:

• Что такое материальные расходы?
• Как подсчитать сумму материальных расходов?
• В каком порядке принимаются материальные расходы?

Что такое материальные расходы?

Состав материальных расходов в главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» не определен. Но в абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК установлено, что состав материальных расходов определяется так же, как и при исчислении налога на прибыль, то есть в соответствии со ст. 254 НК. Состав материальных расходов закрыт, и для наглядности их можно распределить по следующим группам:

• Сырье и материалы. Материальные расходы этой группы в бухгалтерском учете учитываются на субсчетах счета 10 «Материалы».
• Комплектующие и полуфабрикаты. Материальные расходы этой группы в бухгалтерском учете учитываются на субсчетах счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства».
• Работы и услуги производственного характера. Затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемые сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, и/или структурными (собственными) подразделениями. К работам (услугам) производственного характера также относятся и транспортные услуги.
• Расходы на содержание и эксплуатацию ОС. Расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

Иногда, ошибочно, под материальными расходами понимают только расходы на материальные ресурсы, например, на сырье и материалы. На самом деле это более широкое понятие.

Расходы на работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, относятся к категории материальных расходов. Об этом нельзя забывать, если хотим уменьшить налогооблагаемую базу.

Поэтому при заключении договоров со сторонними организациями очень важно дать им правильное наименование. Например, в письме ФНС России от 16.08.2013 № АС-4-3/14960@ была рассмотрена следующая ситуация.

Организация оказывает услуги массажа. Для этой цели она заключила договор на привлечение квалифицированных специалистов из другой фирмы.

ФНС России разъясняет, что затраты на привлечение персонала нельзя признать в налоговом учете. Причина в том, что в перечне допустимых расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) не предусмотрены расходы на привлечение персонала работников сторонних организаций.

Но никто не запрещает этот договор переквалифицировать, как договор на оказание сторонней организацией производственных услуг. В этом случае затраты по этому договору приобретают статус материальных расходов. И их можно будет признать в налоговом учете.

Как подсчитать сумму материальных расходов?

Согласно п. 2 ст. 254 НК РФ окончательная стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), включаемых в материальные расходы, может состоять из следующих компонент:

• Цена приобретения МПЗ без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ;
• Комиссионное вознаграждение, уплачиваемое посредническим организациям;
• Ввозные таможенные пошлины и сборы;
• Расходы на транспортировку;
• Иные затраты, связанные с приобретением МПЗ.

Оприходованные излишки материалов по результатам инвентаризации или в результате демонтажа оборудования не признаются расходом в налоговом учете. Это — доход организации, см. абзац 2 п. 2 ст. 254 НК РФ.

В каком порядке принимаются материальные расходы

Условия признания материальных расходов настраиваются в одноименном подразделе «Материальные расходы» (см. рисунок 2).

Первые два условия являются обязательными:

• Поступление материалов;
• Оплата материалов поставщику.

Изменить их невозможно. Они однозначно прописаны в НК РФ. Условие «Передача материалов в производство» было обязательным до 31 декабря 2008 года. С января 2009 года действует новая редакция НК РФ. И согласно подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы, в том числе и расходы на сырье и материалы, можно учитывать сразу после оплаты, не дожидаясь их передачи в производство.

Условия поступления материалов и их оплаты

Условия поступления и оплаты материальных расходов – это обязательные условия, отменить их нельзя. В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

Первый вывод из этого пункта очевиден: задолженность перед поставщиком возникает, если оплате предшествовала операция поступления материалов. А, если, наоборот, наша организация сначала сделала предоплату в счет будущей поставки материалов? Является ли предоплата достаточным условием для признания этой затраты в составе расходов? — Нет. Еще раз внимательно прочитаем данное положение: «… материальные расходы … учитываются в момент погашения задолженности». Очевидно, что «момент погашения задолженности» наступает тогда, когда никто никому не должен. То есть имеет место и оплата и поступление в равных суммах. Иными словами, это тот момент, когда происходит взаимное прекращение обязательств.

Именно по этой причине первые два условия «Поступление материалов» и «Оплата материалов поставщику» в учетной политике не доступны для редактирования. Наступления этих событий для признания материального расхода являются обязательными.

Не имеет значения, что было прежде: оплата или поступление. Расход может быть признан в налоговом учете только тогда, когда оба условия выполнены.

Для регистрации условия «Поступление материалов» в зависимости от типа хозяйственной операции могут использоваться следующие документы:

• Документ «Поступление (акт, накладная)». Позволяет отразить поступление материалов, сырья, полуфабрикатов, а также работ (услуг). Подчеркнем, что здесь имеются в виду услуги производственного характера.
• Документ «Авансовый отчет». Позволяет отразить поступление материалов, сырья, полуфабрикатов через подотчетное лицо.
• Документ «Отчет производства за смену». Позволяет отразить оказание услуг собственным производственным подразделениям.
• Документ «Поступление из переработки». Позволяет отразить операции по переработке сырья и выпуска продукции (полуфабрикатов) силами сторонней организации.

В табличной части документов поступления графа «Расходы (НУ)» может принимать одно из следующих значений:

• Принимаются. Это значение устанавливается по умолчанию. В подавляющем большинстве типичных расходов они удовлетворяют требованиям ст. 346.16 НК РФ.
• Не принимаются. Это значение предназначено для тех расходов, которые не удовлетворяют требованиям ст. 346.16 НК РФ или п. 1 ст. 252 НК РФ (не обоснованы, документально не подтверждены или направлены не на получения дохода).

Для наглядности приведем два примера не принимаемых в целях налогообложения материальных расходов:

• Предприниматель (владелец фирмы на УСН) для строительства загородного дома купил стройматериалы. Типичный вид материальных затрат. К тому же он входит в закрытый перечень расходов. Однако он не является экономически обоснованным, так как не предназначен для извлечения прибыли. Это личные затраты предпринимателя.
• Организация (УСН) безвозмездно передала другой организации офисную мебель. Данный вид расхода указан в п. 16 ст. 270 НК РФ, как не принимаемый к расходу в целях налогового учета.

Условие передачи материалов в производство

Относительно условия «Передача материалов в производство» надо иметь в виду следующее. До 31 декабря 2008 года существовала норма (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), согласно которой третьим обязательным условием признания материальных расходов, было условие передачи их в производство.

С 1 января 2009 года оно исключено Федеральным законом № 155-ФЗ от 22.07.2008 из подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Это подтверждает письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-11-11/366 и Письмо Минфина РФ от 27.10.2010 № 03-11-11/284. В них разъясняется, что стоимость полученных и оприходованных сырья и материалов включается в расходы при УСН на дату их оплаты поставщику. Тем не менее, в программе флаг «Передача материалов в производство» остался. Зачем?

• во-первых, это необходимо для поддержки хозяйственных операций прошлых периодов;
• во-вторых, организация может самостоятельно расширить условия признания материальных расходов данным условием.

Стоит ли организации обременять себя дополнительными условиями? В некоторых случаях это целесообразно. Например, организация время от времени продает излишки материалов. В этом случае установка флага «Передача материалов в производство» поможет автоматически избежать признания расхода в части проданных материалов.

Рассмотрим, эту ситуацию подробнее

Для признания материальных расходов организация в настройках учетной политики ограничилась только обязательными условиями. Флаг «Передача материалов в производство» снят. В результате после поступления и оплаты материалов программа затраты на их приобретение автоматически признает расходами.

Спустя какое-то время, например, в следующем налоговом периоде организация продает излишки этих материалов. Но в момент продажи материалов они превращаются в товары. А для товаров, как мы увидим ниже, есть еще одно обязательное условие: они должны быть еще и проданы. При этом если покупатель сразу же оплатил эти товары, то все нормально.

А, если для товаров установлено дополнительное условие «Получение дохода (оплаты от покупателя)», то возникает конфликтная ситуация, которую придется исправлять:

• во-первых, материалы, расходы на которые были приняты в налоговом учете, в одном налоговом периоде превращены в товары в другом налоговом периоде. Следовательно, организация не имела права признать в расходах стоимость проданных товаров, пока за них не получит оплату. Это означает, что необходимо восстановить налоговую базу путем добавления в нее затрат, которые были ранее признаны расходами.
• во-вторых, так как за прошедший налоговый период неправильно была определена налоговая база и соответственно неправильно рассчитана и уплачена сумма налога, то необходимо доначислить пени.

Если был бы установлен флаг «Передача материалов в производство», то организация избежала бы подобных неприятностей. Передача материалов в производство оформляется следующими документами:

• Документ «Требование накладная». Предназначен для отражения передачи материалов и полуфабрикатов в производство. Этим же документом материалы можно списывать и на собственные нужды. Например, на общехозяйственные расходы или на расходы на продажу.
• Документ «Передача материалов в эксплуатацию». Предназначен для отражения передачи в производство инструментов, спецодежды и спецоснастки.

Расходы на приобретение товаров

Условия признания расходов на приобретение товаров настраиваются в одноименном подразделе «Расходы на приобретение товаров» (см. рисунок 3).

С точки зрения бухгалтерского учета (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов») товары являются частью МПЗ. Тем не менее, в налоговом учете по УСН условия признания расходов на их приобретение несколько различаются. Из выше приведенного рисунка 3 видно, что это следующие условия:

• Поступление товаров;
• Оплата товаров поставщику;
• Реализация товаров;
• Получение дохода (оплаты от покупателя). На усмотрение бухгалтера.

Условия поступления и оплаты товаров отражают норму п. 2 ст. 346.17 НК РФ. И так же, как для материальных расходов в соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы входящего НДС по товарам, лицами, не являющимися плательщиками НДС, учитываются в их стоимости. В то же время входящий НДС рассматривается, как отдельный вид расхода, см. раздел книги «6.3. Расходы на входящий НДС» на стр. 85.

Подробнее рассмотрим обязательное условие «Реализация товаров» и не обязательное «Получение дохода (оплаты от покупателя)».

Условие «Реализация товаров»

Расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются расходами по мере их реализации, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. При этом в расходы на приобретение товаров включаются и расходы, связанные с их приобретением и реализацией. Это расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Правда, есть одна тонкость. Согласно подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров признаются за вычетом НДС. Далее увидим, что уплаченный поставщику НДС, является отдельным, самостоятельным видом расхода.

Условие «Получение дохода (оплаты от покупателя)»

Условие «Получение дохода (оплаты от покупателя)» не является обязательным. Оно отсутствует в НК РФ. Однако у Минфина на этот счет было свое мнение, см. письмо Минфина России от 29.10.2010 № 03-11-09/95. Объяснял он его так. Поскольку датой получения доходов от реализации товаров признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, то моментом реализации товаров следует считать день поступления денежных средств за реализованные товары.

Однако в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.06.2010 № 808/10 указано иное решение. А именно, расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов после фактической передачи товаров покупателю, независимо от того, оплачены они покупателем или нет.

Минфин согласился с данным решением суда. Таким образом, на сегодня принимать или не принимать условие «Получение дохода (оплаты от покупателя)» решает пользователь.

Условия реализации товаров, то есть записи в регистр накопления «Расходы при УСН», регистрируется следующими документами:

• «Реализация (акт, накладная)»;
• «Реализация отгруженных товаров»;
• «Отчет о розничных продажах»;
• «Отчет комиссионера (агента) о продажах»;
• «Корректировка долга»;
• «Корректировка реализации»;
• «Возврат товаров от покупателя».

Расходы на входящий НДС

Условия признания расходов на оплату входящего НДС настраиваются в одноименном подразделе «Входящий НДС» (см. рисунок 4).

Уплаченный поставщику НДС – это тоже самостоятельный вид расхода. Из выше приведенного рисунка 19 видно, что для его признания предусмотрены следующие условия:

• НДС предъявлен поставщиком;
• НДС уплачен поставщику;
• Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам). Необязательное условие.

Что значит «НДС предъявлен поставщиком»? Считается, что НДС предъявлен покупателю, если поставщик выставил ему счет-фактуру с указанной суммой НДС. Покупатель факт предъявления ему поставщиком НДС должен как-то отразить в информационной базе. Счет-фактура поставщика не является самостоятельным документом. Он всегда сопровождает документ поставки.

Поэтому покупатель, чтобы отразить предъявленный ему НДС, просто регистрирует документ поступления. Другими словами, в момент регистрации поступления каких-то активов (товары, материалы, услуги и т.д.) одновременно регистрируется факт предъявления поставщиком НДС путем «оприходования НДС».

Условие «НДС уплачен поставщику» тоже является обязательным. Это следует из нормы п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Оплата материальных ценностей осуществляется одновременно с оплатой входящего НДС, даже, если производится предварительная оплата. Поэтому условие «НДС уплачен поставщику» выполняется в момент оплаты приобретенных покупателем материальных ценностей.

Третье условие — «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)», судя по его наименованию, относится только к товарам (работам, услугам). Так ли это? А, что делать с входящим НДС по материальным расходам, по приобретенным объектам ОС и НМА? Попробуем разобраться.

Входящий НДС по товарам

Входящий НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ указан, как один из видов расходов, который можно признать в налоговом учете по УСН. Однако налоговый кодекс в явном виде не содержит каких-то особых условий признания входящего НДС расходом. Это означает, что с точки зрения НК РФ существует два обязательных условия приз­нания:

• НДС предъявлен поставщиком;
• НДС уплачен поставщику.

Но с этим не согласен Минфин РФ. В письме Минфина РФ от 24.09.2012 № 03-11-06/2/128 приводится следующее разъяснение. В упомянутом выше подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ регламентируется, что входящий НДС по товарам (работам, услугам) включается в состав расходов в соответствии со ст. 347 НК РФ. В то же время в подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, установлено, что расходы на товары налогоплательщик вправе признать по мере их реализации. На основании этого Минфин приходит к следующему заключению.

Суммы налога на добавленную стоимость по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации таких товаров.

Безотносительно к мнению Минфина есть обстоятельства, когда целесообразно включить условие «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)».

Представим себе такую ситуацию. Для признания расходов на товары в разделе «Порядок признания расходов (УСН)» для подраздела «Расходы на приобретение товаров» установлены первые три условия:

• Поступление товаров;
• Оплата товаров поставщику;
• Реализация товаров.

В тоже время флаг «Получение дохода (оплаты от покупателя)» снят. Одновременно в подразделе «Входящий НДС» установлены флаги:

• НДС предъявлен поставщиком;
• НДС уплачен поставщику,

но снят флаг «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)».

В конце 4-го квартала текущего года товары проданы. В результате расходы на их приобретение автоматически были признаны в налоговом учете. В начале нового года покупатель вернул бракованный товар. Полагаем, что заменить его нечем и продавец возвратил деньги покупателю.

В результате за предыдущий налоговый период расходы по УСН неправомерно оказались завышенными на учетную стоимость товаров и на сумму входящего НДС. В подобной ситуации налогоплательщик обязан восстановить налогооблагаемую базу, доплатить налог и, может быть, уплатить пени.

Чтобы не сталкиваться с подобными ситуациями и не вступать в конфликт с налоговыми органами, целесообразно активизировать условие «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)».

Входящий НДС по материальным расходам

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. Это означает, что в соответствии с нормой подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ (Глава 21 «Налог на добавленную стоимость») они должны учитывать входящий НДС в стоимости приобретенных ценностей. В тоже время согласно п. 2 ст. 254 НК РФ, на который есть ссылка в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, расходы на МПЗ должны приниматься в УСН без учета НДС.

Возникает вопрос, что делать с входящим НДС? Можно ли его учесть в расходах в связи с применением УСН? Часто, отвечая на этот вопрос, в методических статьях предлагают суммы входящего НДС по оплаченным материальным затратам включать в состав расходов. При этом ссылаются на подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Такая ссылка представляется странной и не убедительной. Во-первых, в этой норме говорится не вообще о материальных затратах, а конкретно о товарах (работах и услугах). Во-вторых, с точки зрения бухгалтерского учета (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов») товары действительно являются частью МПЗ. Но речь идет не о бухгалтерском учете, а о налоговом учете. А в налоговом учете ст. 254 НК РФ не содержит товаров, как неких ценностей, приобретаемых для последующей продажи.

Обратимся к подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Здесь установлено, что суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) подлежат включению в расходы в соответствии со ст. 346.17 НК РФ. Но в п. 2 ст. 346.17 НК РФ установлен порядок признании материальных расходов (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) и порядок признания расходов на приобретение товаров (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ссылка в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ на более общую норму в ст. 346.17 НК РФ дает основание предполагать, что норма, установленная в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, относится не только к товарам, но и к материальных расходам. А именно: входящий НДС по материальным расходам – это самостоятельный вид расхода.

В подп. 1 п. 2 ст. 347.17 НК РФ установлено, что материальные расходы признаются в налоговом учете по мере погашения взаимной задолженности. Это два уже известных нам обязательных условия:

• Поступление материалов;
• Оплата материалов поставщику.

Никаких других условий ни в НК РФ, ни в письмах контролирующих органов нет. Это означает, что входящий НДС по материальным расходам можно признать в том периоде, когда материальные расходы будут учтены и оплачены.

Допустим, что материальные расходы принимаются в расходах при выполнении всех трех условий:

• Поступление материалов;
• Оплата материалов поставщику;
• Передача материалов в производство.

В то же время входящий НДС признается в расходах при выполнении двух обязательных условий:

• НДС предъявлен поставщиком;
• НДС уплачен поставщику,

Как только будут выполнены условия признания НДС, даже, если материалы еще не переданы в производство, входящий НДС по ним будет принят в расходы. Если для входящего НДС добавить условие «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)», то он будет принят в расходах только после передачи материалов в производство.

Входящий НДС по материалам, товарам (работам, услугам) в отчете КУДиР отражается отдельной строкой

Мы убедились, что входящий НДС по материальным расходам и расходам на товары является самостоятельным видом расхода. Из этого следует, что в отчете КУДиР он должен отражаться отдельной строкой. В этом нас убеждает и разъяснение, данное в письме Минфина РФ от 17.02.2014 № 03-11-09/6275.

Входящий НДС по объектам ОС и НМА

Что делать с входящим НДС по приобретенным объектам ОС и НМА? Ответ дан в подп. 3. п. 2. ст. 170 НК РФ. Лица, не являющиеся плательщиками НДС, предъявленный поставщиком ОС или НМА налог на добавленную стоимость, включают в первоначальную стоимость этих активов.

Таким образом, входящий НДС по объектам ОС и НМА не является самостоятельным видом расхода. Он будет учтен в расходах по налоговому учету в процессе признания расходов на приобретение объектов ОС и НМА.

Входящий НДС без СФ – с 1 января 2015 года

С 1 октября 2014 года согласно подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик вправе не составлять счет-фактуру при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, при наличии письменного согласия между сторонами сделки.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. Возникает вопрос: вправе ли упрощенцы признать в расходах входящий НДС, если поставщик не предъявил счет-фактуру.

В письме Минфина РФ 05.09.2017 № 03-11-6/2/44783 разъясняется, что это право подтверждается при выполнении следующих условий:

• Имеется письменное согласие сторон на не составление счетов-фактур;
• Налогоплательщик, применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы;
• В соответствующих платежно-расчетных документах, кассовых чеках или бланках строгой отчетности поставщика, отдельной строкой выделена сумма НДС.

Разумеется, принятые на учет ценности должны быть оплачены.

Дополнительные расходы, включаемые в себестоимость

Условия признания расходов, включаемых в себестоимость, настраиваются в одноименном подразделе «Дополнительные расходы, включаемые в себестоимость» (см. рисунок 5).

В данном подразделе настраиваются условия признания дополнительных расходов, которые связаны с материальными расходами и расходами на приобретение товаров и, которые включаются в их себестоимость.

Первые два условия обязательные. Первое условие регистрируется документом «Поступление доп. расходов». Обычно его вводят на основании ранее проведенного документа поступления. Второе условие регистрируется документами погашения задолженности. Как правило, это документы «Списание с расчетного счета» или «Выдача наличных (РКО)».

Название третьего условия «Списание запасов» не совсем отвечает его сущности. Более адекватным было бы название «Приняты материальные расходы и/или расходы на приобретение товаров».

В этом случае становится очевидным, что при установке этого флага дополнительные расходы будут признаны в налоговом учете по УСН, тогда, когда будут выполнены условия признания материальных расходов, а для товаров расходов на их приобретение. Действие условия «Списание запасов» подобно действию условия «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)» в подразделе «Входящий НДС».

Снят флаг «Списание запасов». Если для признания дополнительных расходов на ТМЦ не требуется условия признания материальных расходов и/или расходов на приобретение товаров. Дополнительные расходы на ТМЦ принимаются при их поступлении и оплате.

Установлен флаг «Списание запасов». В этом случае признание дополнительных расходов, включенных в себестоимость ТМЦ, осуществляется в конце квартала. Обработка «Закрытие месяца» запускает регламентную операцию «Списание доп. расходов для УСН». В результате ее действия расходами признается часть принятых к учету и оплаченных дополнительных расходов на ТМЦ. Причем эта часть пропорциональна стоимости признанных материальных расходов и/или признанных расходов на приобретение товаров в текущем отчетном периоде.

Таможенные платежи

Условия признания расходов на оплату таможенных платежей, настраиваются в одноименном подразделе «Таможенные платежи» (см. рисунок 6).

Подраздел «Таможенные платежи», появился в программе, начиная с релиза 3.0.35. В нем определяются условия признания таможенных расходов, обусловленных ввозом товаров на таможенную территорию России.

Первые два условия, как обычно обязательные. Изменить их невозможно. Третье условие «Товары списаны» означает, что расходы на таможенную очистку будут учтены в расходах на приобретение товаров по мере их списания (реализации). Действие условия «Товары списаны» подобно действию условия «Списание запасов» в подразделе «Дополнительные расходы, включаемые в себестоимость» и действию условия «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)» в подразделе «Входящий НДС».

Напомним, что к таможенным платежам согласно ст. 70 ТК ТС относятся следующие пла­тежи:

• Ввозная таможенная пошлина;
• Вывозная таможенная пошлина;
• НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• Акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• Таможенные сборы.

При покупке импортных товаров возникает вопрос: учитывается ли ввозной НДС и другие таможенные платежи в расходах по УСН. Обратимся к п. 2 ст. 346.16 НК РФ. В нем сказано, что расходы принимаются в порядке, предусмотренном в ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций. В п. 2 ст. 254 НК РФ установлено, что стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), включаемых в материальные расходы состоит из следующих компонент:

• Стоимость приобретения МПЗ без учета НДС и акцизов;
• Комиссионное вознаграждение, уплачиваемое посредническим организациям;
• Ввозные таможенные пошлины и сборы.

То есть ввозные таможенные пошлины и сборы признаются расходами в налоговом учете. При этом суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, составляют отдельную статью расходов, подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В программе таможенные платежи автоматически признаются расходами при регистрации документа «ГТД по импорту», если снят флаг «Товары списаны». В противном случае они списываются при закрытии месяца регламентной операцией «Списание таможенных платежей для УСН». При этом таможенные расходы будут списаны пропорционально списанным товарам.

Как обычно, расходы на приобретение товаров подлежат включению в состав расходов после оплаты указанных товаров по мере их реализации, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Расходы на приобретение МПЗ, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату осуществления расходов, п. 3 ст. 346.18 НК РФ.

«1С:Бухгалтерия 8»: простая настройка прямых затрат в налоговом учете

При определении расходов на производство и реализацию для целей налогообложения прибыли организация должна самостоятельно установить перечень прямых расходов, то есть затрат, непосредственно связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Такие затраты относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 доступны два способа настройки прямых затрат в налоговом учете: их можно указать в явном виде в перечне прямых расходов или использовать правила бухгалтерского учета (простая настройка). Простая настройка позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет в оценке стоимости продукции, работ, услуг. Эксперты 1С рассказывают на примерах, как в «1С:Бухгалтерии 8» формируется налоговая стоимость продукции, работ и услуг в зависимости от выполненных настроек по налогу на прибыль.

Прямые и косвенные затраты, способы настройки в «1С:Бухгалтерии 8»

По правилам бухгалтерского учета (БУ) в фактическую себестоимость незавершенного производства (НЗП) и готовой продукции включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (п. 23 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н).

К таким затратам относятся:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

Напомним, для целей ФСБУ 5/2019 затратами считается выбытие (уменьшение) активов организации или возникновение (увеличение) ее обязательств, связанных с приобретением (созданием) запасов (п. 10 ФСБУ 5/2019).

Затраты, которые можно прямо отнести к производству конкретного вида продукции (работ, услуг), являются прямыми. Затраты, которые связаны с производством нескольких видов продукции (работ, услуг), – косвенными. Организация самостоятельно определяет классификацию затрат на прямые и косвенные, а также порядок распределения косвенных затрат между конкретными видами продукции, работ, услуг (п.п. 24–25 ФСБУ 5/2019).

• Собственные базы распределения косвенных затрат в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»
• Варианты учета незавершенного производства в «1С:Бухгалтерии 8»

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 прямые и косвенные затраты, которые включаются в себестоимость НЗП и готовой продукции (работ, услуг), учитываются на счетах учета:

• 20 «Основное производство»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 25 «Общепроизводственные расходы».

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» в программе выделен исключительно для управленческих затрат, которые в себестоимость НЗП и готовой продукции не включаются (например, затрат на приобретение канцелярских товаров, содержание административно-управленческого персонала, услуг связи, информационных и аудиторских услуг и др.).

В налоговом учете (НУ) понятие прямых и косвенных расходов отличается от определений, приведенных в ФСБУ 5/2019. Далее будем использовать термин «затраты», поскольку не все осуществленные предприятием затраты могут быть признаны расходами (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Прямыми считаются все затраты, связанные с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п.п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). К прямым затратам могут быть отнесены:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на указанные выше суммы затрат на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Прямые затраты включаются в расходы текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. До момента реализации прямые затраты накапливаются в незавершенном производстве и/или в стоимости продукции на складе.

Косвенными считаются затраты, понесенные в течение отчетного (налогового) периода, которые не участвуют в формировании стоимости продукции (работ, услуг). Косвенные затраты в полном объеме включаются в расходы текущего отчетного (налогового) периода.

Перечень прямых затрат, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), организация определяет самостоятельно. При этом порядок отнесения расходов к прямым или косвенным должен быть экономически обоснован и обусловлен особенностями технологического процесса. Расходы могут быть отнесены к косвенным только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым (см. письма Минфина России от 22.03.2021 № 03-03-06/1/20225, от 26.06.2020 № 03-03-07/55268, ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2952@).

Несмотря на то, что понятия, применяемые для прямых и косвенных затрат в бухгалтерском и налоговом учете, отличаются, стоимость продукции (работ и услуг), которая формируется по правилам ФСБУ 5/2019 и по правилам главы 25 НК РФ, складывается по сути из одних и тех же статей затрат. Это позволяет применять единообразный подход при калькуляции себестоимости и упростить настройки прямых затрат в налоговом учете.

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 настройки по налогу на прибыль выполняются в форме настроек налогов и отчетов (раздел Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль). Формировать стоимость продукции, работ, услуг в налоговом учете можно двумя способами (рис. 1):

• путем указания в явном виде прямых затрат в регистре Методы определения прямых расходов производства в НУ. Данная настройка позволяет управлять налоговой нагрузкой;
• по правилам бухгалтерского учета. Данная настройка позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет в оценке стоимости продукции, работ, услуг.

Рис. 1. Настройка способа формирования стоимости продукции (работ, услуг) в налоговом учете

Разные правила определения прямых и косвенных затрат в бухгалтерском и налоговом учете могут привести к возникновению временных разниц и признанию отложенного налога согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Ручная настройка прямых затрат в налоговом учете

Если перечень прямых затрат в налоговом учете требуется определять независимо от правил учета затрат, применяемых в бухгалтерском учете, то в форме настроек по налогу на прибыль переключатель Способ формирования стоимости продукции, работ, услуг следует установить в положение Ручная настройка и перейти по ссылке Перечень прямых расходов для заполнения регистра Методы определения прямых расходов производства в НУ. Указанный регистр можно заполнить автоматически в соответствии с рекомендациями статьи 318 НК РФ (а затем при необходимости отредактировать) или вручную.

При вводе новой записи регистра обязательным для заполнения является реквизит Вид расходов НУ, значение которого выбирается из предопределенного списка.

Обратите внимание, что в качестве прямых затрат нельзя выбрать нормируемые затраты (например, в списке отсутствуют виды Расходы на рекламу (нормируемые) или Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов). Затраты с таким видом в программе всегда считаются косвенными. Основным аргументом такого решения является то, что предельный размер суммы, подлежащей включению в расчет базы по налогу на прибыль, для нормируемых расходов рассчитывается нарастающим итогом и может меняться от месяца к месяцу.

При заполнении регистра можно установить дополнительные правила определения прямых затрат для конкретных подразделений, счетов затрат, корреспондирующих счетов, статей затрат, а также комбинаций указанных реквизитов. При этом правила, указанные в строках регистра Методы определения прямых расходов производства в НУ, не должны пересекаться и повторяться.

В качестве счетов учета прямых затрат можно указывать только счета 20, 23 и 25, то есть счета учета тех затрат, которые включаются в себестоимость НЗП и готовой продукции (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Указывать правило определения прямых затрат для счета 44 «Расходы на продажу» не имеет смысла. Среди всех расходов, учтенных на данном счете, программа автоматически определит в качестве прямых только транспортные расходы, которые будут распределены на остатки товаров при выполнении регламентной операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения».

Затраты, которые в соответствии с регистром определены как прямые, участвуют в полном цикле закрытия затратных счетов и формирования стоимости НЗП, готовой продукции, а также себестоимости продаж, учитываемой на счете 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».

Остальные расходы по умолчанию считаются косвенными и при закрытии счетов затрат, на которых они учтены, списываются напрямую на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».

Если перечень прямых затрат организации не меняется, можно не создавать ежегодно записи регистра сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ. В этом случае прямыми будут считаться те же расходы, что и в предыдущем периоде.

Рассмотрим на примере формирование себестоимости продукции, когда прямые затраты в налоговом учете указываются в явном виде, то есть определяются независимо от правил учета затрат, применяемых в бухгалтерском учете.

Пример 1

Швейная фабрика (применяет ОСНО, является налогоплательщиком налога на прибыль) выпускает текстильную продукцию в двух производственных подразделениях:

• в Цехе № 1 – легкое женское платье и постельное белье;
• в Цехе № 2 – подушки и одеяла, а также мягкие игрушки.

Затраты на изготовление продукции учитываются на счетах 25 и 20.01.
На счете 20.01 учитываются затраты:

• на сырье и материалы;
• на оплату труда с начисленными страховыми взносами сотрудников Цеха № 1 и Цеха № 2.

На счете 25 учитывается:

• амортизация производственного оборудования, установленного в Цехе № 1 и Цехе № 2;
• амортизация оборудования общехозяйственного назначения;
• затраты на оплату труда с начисленными страховыми взносами сотрудников лаборатории качества, которая обслуживает оба производственных подразделения;
• затраты на оплату труда с начисленными страховыми взносами заместителя директора по производству, который числится в администрации, но занимается исключительно вопросами производства;
• затраты на добровольное медицинское страхование (ДМС) сотрудников Цеха № 1 и Цеха № 2.

Все затраты относятся на номенклатурные группы, до наименований продукции не детализируются. В качестве базы распределения всех косвенных затрат используются прямые затраты. Учет незавершенного производства ведется по результатам инвентаризации.

Для целей налогообложения прибыли в качестве прямых затрат определены:

• затраты на сырье и материалы; амортизация производственного оборудования, установленного в Цехе № 1 и Цехе №2;
• затраты на оплату труда с начисленными страховыми взносами сотрудников Цеха № 1 и Цеха №2;
• затраты на оплату труда с начисленными страховыми взносами сотрудников лаборатории качества.

По условиям Примера 1 в форме учетной политики организации (раздел Главное – Учетная политика – группа реквизитов Учет затрат. ) для счета 20.01 следует установить следующие настройки:

• Затраты на счете учитываются в разрезе подразделений, номенклатурных групп и статей затрат (в форме Детализация учета затрат флаг Продукция должен быть снят);
• Затраты распределяются между наименованиями продукции (услуг) пропорционально суммам всех прямых затрат;
• Учет незавершенного производства ведется по результатам инвентаризации.

Для счета 25 следует установить базу распределения Как для счета 20.01 «Основное производство».

На рисунке 2 приведен регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ, заполненный в соответствии с условиями Примера 1.

Рис. 2. Правила определения прямых затрат в НУ

В течение месяца в учете организации отражаются затраты на производство, в том числе затраты, относящиеся к номенклатурным группам:

• Постельное белье (перкаль);
• Постельное белье (сатин);
• Подушки и одеяла;
• Мягкая игрушка.

Предположим, остатки НЗП на конец месяца оценены как несущественные, поэтому документ Инвентаризация НЗП (раздел Производство) не создается.

Рассмотрим, как закрываются счета учета затрат при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26, входящей в обработку Закрытие месяца.

В бухгалтерском учете все затраты, отраженные на счете 25, после распределения списываются на счет 20.01. Распределение происходит в два этапа.

На первом этапе распределяются общепроизводственные затраты Цеха № 1 и Цеха № 2 (подразделений, которые выпускают продукцию). Затраты распределяются внутри каждого подразделения по номенклатурным группам пропорционально прямым затратам (распределение «само на себя»).

На втором этапе все оставшиеся затраты (затраты администрации и лаборатории) распределяются между Цехом № 1 и Цехом № 2 по номенклатурным группам (распределение «всем»).

Расчет результатов распределения можно проанализировать в справке-расчете Распределение косвенных расходов.

В налоговом учете затраты, отраженные на счете 25 и поименованные в перечне прямых затрат, распределяются так же, как в бухгалтерском учете, и списываются на счет 20.01. Это затраты Цеха №1, Цеха №2, за исключением затрат на ДМС, и затраты лаборатории качества. Остальные затраты считаются косвенными и списываются на счет 90.08.1. При этом затраты администрации списываются в полной сумме, а затраты на ДМС – в пределах норматива. Поэтому на счете 25 по данным налогового учета остается сальдо (рис. 3).

Рис. 3. Анализ счета 25 по данным НУ

Предположим, готовая продукция по номенклатурной группе Мягкая игрушка не выпущена. Поскольку документ Инвентаризация НЗП не создавался, счет 20.01 закрывается без остатка в бухгалтерском и налоговом учете. Затраты, отнесенные на номенклатурную группу, в отсутствие выпуска относящейся к ней продукции при закрытии месяца списываются как расходы периода на счет 90.02 «Себестоимость продаж».

Проанализируем справку-расчет Калькуляция себестоимости, сформированную по данным бухгалтерского и налогового учета для продукции, выпущенной в Цехе № 1 (рис. 4).

Рис. 4. Калькуляция себестоимости продукции, выпущенной в Цехе № 1

Справка-расчет наглядно демонстрирует, что налоговая стоимость продукции ниже бухгалтерской. Это связано с тем, что в перечень прямых затрат в налоговом учете не включены затраты администрации (амортизация, оплата труда, страховые взносы), а также затраты на ДМС. Помимо этого, разница по статье Амортизация может быть вызвана разным порядком начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, например:

• отличается оценка первоначальной стоимости амортизируемого имущества;
• используются разные сроки полезного использования;
• применяются разные способы начисления амортизации;
• в бухгалтерском учете учитывается ликвидационная стоимость;
• в налоговом учете применяется амортизационная премия, ускоренная амортизация и др.

Как видим, ручная настройка прямых затрат в налоговом учете является гибким механизмом, позволяющим налогоплательщику исходя из особенностей деятельности предприятия регулировать стоимостную оценку продукции, работ и услуг (и как результат сумму прямых расходов). При этом для ряда пользователей заполнение перечня прямых затрат не всегда кажется очевидным и может вызывать определенные затруднения. В этом случае рекомендуем использовать простую настройку прямых затрат, которая не только соответствует требованиям НК РФ, но и позволяет сблизить данные бухгалтерского и налогового учета в оценке стоимости продукции, работ, услуг.

Сближение БУ и НУ в оценке стоимости продукции, работ, услуг

Начиная с версии 3.0.110 «1С:Бухгалтерии 8» перечень прямых расходов можно быстро настроить таким образом, чтобы он совпадал с производственными расходами, которые включаются в себестоимость готовой продукции (работ, услуг) в бухгалтерским учете. В этом случае не требуется настраивать перечень прямых расходов в форме настроек по налогу на прибыль. Достаточно установить переключатель Способ формирования стоимости продукции, работ, услуг в положение По правилам бухгалтерского учета (рис. 1).

При такой настройке регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ для редактирования недоступен. Прямые затраты в налоговом учете будут совпадать с затратами, отражаемыми в бухгалтерском учете на счетах учета 20, 23 и 25. Иными словами, в налоговом учете прямыми будут признаваться те же затраты, которые включаются в стоимость продукции, работ, услуг в бухгалтерском учете.

Обратите внимание, что расхождения в оценке себестоимости продукции, работ и услуг по данным бухгалтерского и налогового учета все равно не исключаются. Это может быть, например, из-за затрат:

• не учитываемых в целях налогообложения прибыли;
• нормируемых в налоговом учете (например, затрат на ДМС, страхование жизни и др.);
• по начисленной амортизации.

Воспользуемся условиями Примера 1 и рассмотрим формирование себестоимости продукции, когда в налоговом учете установлена простая настройка прямых затрат.

Пример 2

Стоимость продукции, работ, услуг для целей налогообложения прибыли формируется по правилам бухгалтерского учета. Остальные условия Примера 1 не меняются.

При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в налоговом учете все затраты, отраженные на счете 25, за исключением затрат на ДМС, распределяются так же, как в бухгалтерском учете, и списываются на счет 20.01. Затраты на ДМС всегда считаются косвенными, поэтому списываются на счет 90.08.1 (в пределах норматива). Сверхнормативная сумма затрат на ДМС остается на счете 25 (рис. 5).

Рис. 5. Анализ счета 25 по данным НУ при простой настройке прямых затрат

Проанализируем справку-расчет Калькуляция себестоимости, сформированную по данным бухгалтерского и налогового учета для продукции Цеха № 1 (рис. 6).

Рис. 6. Калькуляция себестоимости продукции Цеха № 1 при простой настройке прямых затрат

Справка-расчет наглядно демонстрирует, что простая настройка прямых затрат в налоговом учете позволяет сблизить стоимость продукции в бухгалтерском и налоговом учете. По условиям Примера 2 различия вызваны только отсутствием нормируемых затрат в налоговой стоимости продукции, а также разными правилами начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

1С:ИТС
В разделе «Инструкции по учету в программах “1С”» см. подробнее: о распределении косвенных затрат и закрытии счетов затрат в «1С:Бухгалтерии 8» ; о настройках прямых расходов для целей налогового учета по налогу на прибыль — здесь и здесь .