Как сделать резерв чистой прибыли в 1с

Резервный капитал в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

План счетов… Как много с этим названием связано у бухгалтера! Ведь ни один рабочий день не обходится без использования счетов бухгалтерского учёта. Кто-то использует в учёте их максимальное количество, у кого-то так сложилось, что в активном применении счетов гораздо меньше. В сегодняшней публикации речь пойдет о не самом популярном счёте 82 «Резервный капитал», а точнее о создании резервного фонда. Возможно, многие из вас сейчас подумают, что нет смысла читать статью – это не интересно, ведь такой счёт в нашей деятельности не используется, и зачем тогда тратить время на неактуальный материал?! Не торопитесь с выводами! Вы уверены, что в вашей организации точно не должен применяться счёт 82? Об этом и не только вы узнаете, прочитав данную публикацию.

Резервный фонд является частью собственного капитала организации. С точки зрения структуры капитала этот показатель считается пассивом. Он формируется за счёт ежегодных отчислений из чистой прибыли и может служить одним из источников покрытия убытков, предусмотренных уставом организации.

Важно обратить внимание, что в бухгалтерских нормативных документах применяется термин «резервный капитал» (Инструкция по применению плана счетов, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации»), а вот в федеральных законах РФ «Об акционерных обществах» (АО) и «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ООО) употребляется термин «резервный фонд», в целом же эти определения тождественны.

А все ли предприятия должны формировать резервный фонд?

Обязанность создавать резервный капитал зависит от того, какой организационно-правовой формой обладает предприятие.

Акционерные общества должны создавать резервный капитал в обязательном порядке, по умолчанию его размер составляет 5 % от уставного капитала, но уставом может быть зафиксирован и больший процент. Это требование закона №208-ФЗ.

Общества с ограниченной ответственностью не наделены такой обязанностью, но должны будут это сделать, в случае если уставом данное право прописано, а также установлен порядок создания фонда и расходования средств из него. Об этом говорится в законе №14-ФЗ.

Сейчас самое время изучить какая информация о резервном фонде содержится в уставах ваших организаций.
А так может примерно выглядеть его раздел в отношении резервов и фондов.

Таким образом, создание резервного капитала для АО обязанность, а для ООО — право.

Но даже наличие обязанности создания такого фонда не означает, что бухгалтер может самостоятельно произвести отчисления в резервный капитал и отразить это в бухгалтерском учёте.

Ведь решение вопроса о создании и использовании резервного фонда относится к компетенции органов, ответственных за распределение прибыли (например, совет директоров, общее собрание участников). Так по итогам годового собрания акционеров (участников) часть чистой прибыли может быть направлена на создание или пополнение резервного фонда.

Немаловажный фактор, заключается в том, что несмотря на зависимость размера резервного фонда от величины уставного капитала, возможность его формирования зависит от финансового результата организации, а точнее от чистой прибыли, поскольку отчисления в резервный фонд производятся, как раз за счет такой прибыли. И если по итогам года получен убыток, то вопрос создания фонда или ежегодные отчисления в него до достижения необходимого размер будет неактуальными.

А какие же последствия за отсутствие резервного фонда при наличии всех предпосылок для его формирования?

В результате будут искажены данные бухгалтерского баланса в отношении резервного капитала (1360) и нераспределенной прибыли (строка 1370). А вот существенность искажения будет зависеть от величины данных значений.

И как следствие может возникнуть ответственность в виде штрафа по ст. 120 Налогового Кодекса РФ или ст. 15.11 КоАП РФ за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту и отчётности.

А теперь рассмотрим, как отразить создание резервного капитала в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0. на условном примере.

Уставом предприятия АО «Пончик» закреплен размер резервного фонда 5 процентов от уставного капитала, и размер отчислений от чистой прибыли также составляет 5%.

Уставный капитал организации — 5000 тыс. руб., соответственно величина резервного фонда должна составлять 250 тыс. руб.

Организацией по результатам деятельности за 2021 г. была получена чистая прибыль в сумме 3964 тыс. руб.

Решением единственного акционера было принято решение о формировании резервного капитала.

Произведём отчисления в резервный фонд в размере 198,2 руб. (Процент отчислений от чистой прибыли соответствует утверждённому (3964 тыс. руб. х 5%).

Для обобщения информации о состоянии и движении этого вида капитала предназначен счёт 82 «Резервный капитал».

В программе 1С не предусмотрено документа для автоматического формирования бухгалтерских записей по счёту 82 «Резервный капитал», поэтому воспользуемся документом «Операции, введённые вручную», он находится в меню «Операции».

Создание резервного фонда за счёт чистой прибыли истёкшего года относится к событиям после отчётной даты.

Запись по отражению такого события в бухгалтерском учёте происходит в периоде, следующим за отчётным.

В новом созданном документе «Операция» укажем дату составления – не ранее даты решения единственного акционера (в нашем случае 07.07.2022 г.). Резерв создаем по субсчёту 82.01 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» за счёт нераспределённой прибыли 2021 года (счёт 84).

Запишем документ, и далее сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счёту 82.

И в завершении рассмотрим, как данные по счёту 82 отражаются в бухгалтерской отчётности.

В бухгалтерском балансе за 2022 год информация о резервном капитале будет отражена в пассиве по одноименной строке 1360.

Расшифруем значение строки.

В отчёте об изменениях капитала данные за 2021 год останутся неизменными.

А вот за 2022 год по строке «Изменение резервного капитала» в столбце «Резервный капитал» отражено увеличение, а по столбцу «Нераспределённая прибыль» это же значение, но в отрицательной величине.

Таким образом, создание резервного или иных фондов за счёт чистой прибыли общества оставляет неизменным капитал предприятия в целом, поскольку увеличение резервного капитала сопровождается одновременным уменьшением в той же величине нераспределенной прибыли предприятия.

К окончанию лета в большинстве организации проведены годовые собрания акционеров/участников и сейчас самое время изучить протоколы с результатами, не принято ли решение о формировании резервного капитала.

Автор статьи: Евгения Тарасова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Распределение прибыли в БУ в 1С

Отдельные направления использования нераспределенной прибыли рассматриваются в Закон N 14-ФЗ).

В Федеральном законе от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ) эти же вопросы освещаются в статьях 28, 42, 35. Причем в статье 35, наряду с резервным фондом и другими фондами, допускается формирование специального фонда акционирования работников.

Прибыль можно направлять на:

• увеличение уставного капитала (ст. 18 Закона N 14-ФЗ, ст. 28 Закона N 208-ФЗ);
• выплату дивидендов (ст. 28 Закона N 14-ФЗ, ст. 42 Закона N 208-ФЗ);
• формирование (пополнение) резервного фонда, создание иных фондов (ст. 30 Закона N 14-ФЗ, ст. 35 Закона N 208-ФЗ);
• погашение убытков;
• другие аналогичные цели.

В качестве других целей может выступать создание различных фондов: фонда потребления, социального фонда.

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Еще одно направление — производственное развитие компании, т. е. направление нераспределенной прибыли на приобретение ОС, оборудования, прочих видов материальных и нематериальных активов, модернизацию производства и т. п.

Прибыль не распределяется, а используется на другие цели без согласия собственников (учредителей, участников) в случае:

• исправления существенных ошибок в учете;
• изменения учетной политики;
• уценки активов фирмы.

• Постановление Первого ААС от 18.11.2016 N 01АП-8352/16;
• Постановление Восьмого ААС от 13.05.2016 N 08АП-3250/16;
• Постановление Девятнадцатого ААС от 29.10.2012 N 19АП-2712/12.

Распределение прибыли в ООО

Распределение прибыли происходит на общем собрании участников организации либо оформляется решение единственного участника — это их исключительные компетенции.

Обычно прибыль распределяют на годовом собрании, где утверждается бухгалтерская отчетность:

• в ООО — с 1 марта по 30 апреля года, следующего за отчетным;
• в АО — с 1 марта по 30 июня.

В ООО не установлен срок принятия решения о выплате дивидендов.

Дивиденды распределяются пропорционально долям участников общества (ст. 28 Закона N 14-ФЗ). Может быть установлен и другой принцип распределения, например, в равной сумме всем участникам общества. Соответствующий порядок должен быть закреплен уставом при согласии всех членов общества.

В программе 1С 8.3 БП есть отдельный документ для начисления дивидендов Зарплата и кадры – Начисление дивидендов .

Распределять дивиденды между участниками общества в общем случае можно, если:

• уставный капитал полностью оплачен;
• у организации нет обязанности выплачивать действительную стоимость доли выбывшего из общества участника;
• отсутствуют признаки несостоятельности (банкротства) либо они не появятся после принятия решения о распределении прибыли;
• размер чистых активов общества не уменьшится после принятия и осуществления решения о распределении прибыли.

Законодательство в отдельных сферах может предусматривать и другие условия, при наличии которых прибыль между участниками не распределяется.

Так, с апреля 2022 года был установлен мораторий в рамках законодательства по банкротству, который налагал запрет на распределение прибыли, в т. ч. на выплату дивидендов. Более подробно об этом читайте в материале: Выплата дивидендов в период моратория – 2022: отвечаем на вопросы

Распределение прибыли в АО

Для акционерных обществ срок принятия решения о выплате дивидендов — 3 месяца после окончания периода, за который выплачиваются дивиденды (ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Решение общего собрания оформляется протоколом.

В решении может фигурировать прибыль не только отчетного года, но и предыдущих лет, если ранее прибыль не распределялась.

Решение о выплате дивидендов может приниматься не только раз в год, но и с другой периодичностью: раз в квартал, раз в полгода.

Прибыль может быть не только распределена между участниками, но и направлена на нужды компании.

Обязательные отчисления в резервный фонд для акционерных обществ

АО обязаны делать отчисления в резервный фонд, величина которого должна быть не менее 5% от уставного капитала. Пока эта сумма не соберется на счете 82, необходимо ежегодно отчислять не менее 5% чистой прибыли за год.

В ООО также могут проводиться отчисления в резервный фонд, но на добровольной основе. Правила отчислений должны быть прописаны в уставе общества.

Отражение распределения прибыли в учете и 1С

Прибыли и убытки, которые в течение отчетного периода отражаются на счете 99, в конце года при проведении реформации баланса формируют нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) текущего года.

Основной нормативный документ бухгалтерского учета, который можно применить в отношении распределения прибыли, — Инструкция к Плану счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н.

На счете 84 отражаются данные о наличии и движении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) как за отчетный год, так и за предыдущие периоды. Счет активно-пассивный.

Факт хозяйственной жизни	Проводка
	Дебет	Кредит
Сформирована прибыль, подлежащая распределению	99.01.1	84.01
Зафиксирован убыток по результатам отчетного года	84.02	99.01.1
В программе 1С 8.3 БП такие проводки формируются автоматически при Закрытие месяца за декабрь в регламентной операции Реформация баланса.
Операции по дебету счета 84.01
Начисление дивидендов	84.01	70, 75
Создание (пополнение) резервного фонда	84.01	82
Списание убытков со счета 84.02
На покрытие убытков направлен резервный капитал	82	84.02
Убыток погашен за счет целевых взносов участников общества	75.01	84.02
Уменьшен уставный капитал общества до величины чистых активов	80.09	84.02
Чистая прибыль направлена на погашение убытков прошлых лет	84.01	84.02

Нераспределенная прибыль отчетного года равна чистой прибыли, отраженной в Отчете о финансовых результатах, при условии, что не было выплаты дивидендов, других движений по субсчету 84.01.

На счете 84 отражаются также результаты исправления существенных ошибок прошлых лет, корректирующие проводки, связанные с изменением правил бухгалтерского учета (учетной политики).

Например, переход на ФСБУ 25, ФСБУ 26 и ФСБУ 6 с 2022 года (по запасам ФСБУ 5 — с 2021 года).

Ошибки при использовании прибыли в БУ

Распространенные ошибки бухгалтера:

• Формирование фондов с проводкой по счету 84 в корреспонденции с другими счетами.
  Собственники своим решением могут предусмотреть фонды потребления и накопления, фонд развития, благотворительный фонд и т. п.
  Создание и использование указанных фондов отражайте на субсчетах 84.03 и 84.04. См. пример
• Отражение матпомощи, премий, затрат на спортивные корпоративные мероприятия и иные затраты «за счет чистой прибыли» по дебету счета 84.
  Расходы, на которые дали «добро» собственники, являются прочими расходами организации. Даже если в их решении источником финансирования определена «нераспределенная прибыль».
  Такие расходы должны учитываться на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в обычном порядке (Приложение к Письму Минфина от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
• Приобретение имущества (ОС) за счет чистой прибыли.
  Ошибка — оформлять приобретение ОС в корреспонденции со счетом 84. При покупке ОС «за счет чистой прибыли» проведите оплату, поступление, принятие к учету ОС в обычном порядке.
  Дополнительно отразите:
  • Решение собственников о приобретении ОС за счет чистой прибыли:
    • Дебет 84.01 «Прибыль подлежащая распределению»;
    • Кредит 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении»;
    • Дебет 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении»;
    • Кредит 84.04 «Нераспределенная прибыль использованная».

    Аналогичный подход Минфин рекомендует для всех иных случаев распределения и использования нераспределенной прибыли (Письмо Минфина от 14.11.2012 N 07-02-12/60).

    • 300 тыс. руб. — на пополнение резервного фонда;
    • 1 млн руб. — на погашение убытков прошлых лет;
    • 700 тыс. руб. — на покупку основного средства (ОС).

    

    После приобретения и постановки на учет ОС отразите использование прибыли на покупку ОС еще одной Операцией, введенной вручную .

    

    Проверьте правильность отражения операций, сформировав отчет Анализ счета .

    

    Распределение прибыли при ликвидации ООО

    Если на момент ликвидации компании осталась распределенная, но не выплаченная прибыль, она выплачивается в первую очередь после завершения расчетов с кредиторами. Далее распределяется оставшееся имущество между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. До выплаты стоимости доли закрывают счет 84.

    Если ликвидационный баланс прибыльный, на сумму прибыли увеличивают уставный капитал:

    • Дебет 84.01 Кредит 80.

    Если баланс убыточный, то, наоборот, за счет уставного капитала списывают убытки:

    • Дебет 80 кредит 84.02.

    Обе операции условно можно назвать доведением УК до величины чистых активов общества.

    Далее распределяют уставный капитал между учредителями (участниками):

    • Дебет 80 кредит 75.

    И производятся выплаты учредителям (участникам):

    • Дебет 75 кредит 50, 51.

    Все операции по распределению и использованию прибыли (кроме дивидендов) оформляются в 1С 8.3 БП ручной проводкой Операции – Операции, введенные вручную .

    См. также:

    • ОСВ по счетам затрат: проверка налога на прибыль
    • Можно ли платить налог на прибыль с учетом переплаты, т. е. уплачивать меньше, чем по декларации?
    • Каков процент безопасной доли оплаты налога на прибыль от доходов?

    

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    1. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20: полная аналитика в 1С.
    2. Тотальная проверка ОСВ.
    3. Методы распределения косвенных затрат в 1С 8.3: пошагово для начинающихРазделение расходов на прямые и косвенные организации устанавливают самостоятельно в.
    4. Тест № 41. Принятие к учету основного средства с амортизационной премией.

    Оцените публикацию

    (6 оценок, среднее: 5,00 из 5)

    Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
    Обратите внимание!
    В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
    Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Назад к статье

    Семинары

    • 16.12.2022 Закрываем 2022 год. Законодательный обзор
    • 13.12.2022 Первоочередные дела по годовой отчетности 2022 в 1С:Бухгалтерия

    Назад к статье

    Дополнительные материалы

    • 11.12.2022 Процедуры с ППА и арендными обязательствами перед отчетностью
    • 01.11.2022 Ошибки закрытия счета 20
    • 16.08.2022 Как открыть закрытый период
    • 21.07.2021 Учет сверхнормативных затрат
    • 28.01.2020 Списание убытков прошлых лет
    • 28.01.2020 Признание транспортных затрат в полном объеме в составе расходов на продажу
    • 28.01.2020 Признание транспортных затрат в составе расходов на продажу
    • 28.01.2020 Признание нормируемых затрат на рекламу в составе расходов на продажу
    • 28.01.2020 Формирование фактической себестоимости выпущенной продукции (без плановых цен, субконто Продукция)
    • 28.01.2020 Доведение стоимости выпуска продукции до фактической себестоимости (по плановым ценам, без субконто Продукция)
    • 28.01.2020 Доведение стоимости выпуска продукции до фактической себестоимости (по плановым ценам, субконто Продукция)
    • 28.01.2020 Списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг
    • 28.01.2020 Списание в расходы фактической себестоимости выполненных работ
    • 28.01.2020 Расчет себестоимости выполненных работ

    Назад к статье

    Топ-вопросов

    • 16.05.2021 Должно ли быть сальдо по счету 96 на конец года?
    • 02.04.2020 Нарушается ли граница последовательности при корректировке поступлений и реализаций?
    • 02.04.2020 Нарушается ли граница последовательности при изменениях в счетах-фактурах прошлых периодов?
    • 31.03.2020 Почему не нарушается граница последовательности при ручной корректировке проводок?
    • 20.11.2019 Как часто создавать Формирование записей книги покупок / продаж при сложном учете НДС?
    • 27.08.2019 Чем регламентные операции отличаются от регламентированных?
    • 20.08.2019 Почему не округляются копейки по налогам в закрытии месяца?
    • 23.12.2018 Почему не начисляется амортизация при закрытии месяца?
    • 11.12.2018 Как отразить погашение убытков прошлых лет в бухучете?
    • 24.11.2017 Какой метод учета затрат выбрать в торговле?

    Назад к статье

    Тесты

    • 02.04.2019 Тест № 31. Расходы на доставку реализованных товаров
    • 02.04.2019 Тест № 28. Реализация товаров
    • 17.03.2019 Тест № 27. Реализация товаров в интернет-магазине: электронный платеж
    • 07.03.2019 Тест № 23. Реализация продукции
    • 07.03.2019 Тест № 22. Реализация товаров в розницу: АТТ, платежные карты
    • 20.11.2015 Тест № 8. Реализация работ
    • 03.04.2015 Тест № 45. Оказание услуг со списанием прямых затрат
    • 02.04.2015 Тест № 41. Принятие к учету ОС с амортизационной премией
    • 02.04.2015 Тест № 35. Неотделимые улучшения с согласия, без компенсации
    • 12.02.2015 Тест № 13. Учет затрат на ПО
    • 12.02.2015 Тест № 12. Расходы на рекламу нормируемые
    • Порядок учета
      • Учетная политика в 1С
      • Учетная политика по НУ: Налог на прибыль
      • Учетная политика по НУ: УСН
      • Учетная политика по БУ: Распределение косвенных расходов
      • Распределение прибыли в БУ
      • Закрытие месяца (года)
      • Закрытие месяца без расчета НДС
      • Последовательность документов организации
      • Ручной перенос границы последовательности при Закрытии месяца
      • Алгоритм Закрытия месяца для НДС
      • Рег. операция Амортизация и износ ОС
      • Рег. операция Амортизация и износ ОС при УСН
      • Рег. операция Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР
      • Рег. операция Переоценка валютных средств
      • Рег. операция Списание расходов будущих периодов
      • Рег. операция Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в 1С
      • Рег. операция Закрытие счета 44 «Издержки обращения»
      • Рег. операция Расчет резервов по сомнительным долгам
      • Рег. операция Признание расходов на приобретение ОС для УСН
      • Рег. операция Признание расходов на приобретение НМА для УСН

      Резерв под обесценение запасов в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 версии КОРП

      С 1 января 2021 года в бухгалтерском учете начал применяться Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденный Приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н. Применение этого нового Федерального стандарта уже привело к существенным изменениям алгоритмов работы бухгалтерских программ, которые мы рассматривали ранее. В данной статье мы рассмотрим еще одно изменение. В соответствии с п. 3 ФСБУ 5/2019 для целей бухгалтерского учета запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев. Запасы, как и ранее, при принятии к бухгалтерскому учету оцениваются (признаются) по фактической себестоимости, если иное не установлено настоящим Стандартом (п. 3 ФСБУ 5/2019). В оценке запасов при признании есть ряд новых интересных положений (о них мы поговорим позже в следующих статьях). Но сейчас нас интересует в данном ФСБУ новаторский раздел, который называется «Оценка после признания». В соответствии с п. 28 ФСБУ 5/2019, Запасы коммерческой организации, а также используемые в приносящей доход деятельности запасы некоммерческой организации, оцениваются на отчетную дату по наименьшей из следующих величин: а) фактическая себестоимость запасов; б) чистая стоимость продажи запасов. В соответствии с п. 29 ФСБУ 5/2019 чистая стоимость продажи запасов определяется организацией как предполагаемая цена, по которой организация может продать запасы в том виде, в котором обычно продает их в ходе обычной деятельности, за вычетом предполагаемых затрат, необходимых для их производства, подготовки к продаже и осуществления продажи. Для целей бухгалтерского учета превышение фактической себестоимости запасов над их чистой стоимостью продажи считается обесценением запасов. В случае обесценения запасов организация создает резерв под обесценение в размере превышения фактической себестоимости запасов над их чистой стоимостью продажи. При этом балансовой стоимостью запасов считается их фактическая себестоимость за вычетом данного резерва (п. 3 ФСБУ 5/2019). С понятием подобного резерва мы уже сталкивались, но тогда он назывался «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей». В соответствии с п. 25 уже не действующего ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости. В принципе, смысл резерва почти такой же. Но раньше он создавался только в установленных случаях и формировался исходя из текущей рыночной стоимости запасов. А теперь формирование резерва под обесценение является обязанностью организаций, и формируется резерв исходя из чистой стоимости продажи запасов. Нет обязанности формирования этого резерва только у организаций с правом на упрощенный бухгалтерский учет, у некоммерческих организаций, не занимающихся приносящей доход деятельностью, у организаций, принявшим решение оценивать запасы по справедливой стоимости, и у организаций, осуществляющих розничную торговлю, оценивающих товары по продажной стоимости с отдельным учетом наценок. Учитывая новые требования, разработчики программы 1С:Бухгалтерия 8 решили автоматизировать в программе формирование резерва под обесценение. Но (наверное в коммерческих целях) это расширение функционала было произведено только в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 версии КОРП. В данной статье мы на конкретном примере рассмотрим, как это работает в программе. Для того, чтобы воспользоваться в программе этой новой разработкой, необходимо, во-первых, чтобы в настройках функциональности программы в разделе Дополнительно был включен расширенный функционал, а во-вторых, в форме настройки учетной политики по бухгалтерскому учету должен быть включен флажок «Создается резерв под обесценение запасов». Настройка учетной политики по бухгалтерскому учету показана на Рис. 1.
      Рис. 1 Теперь давайте рассмотрим небольшой пример. Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», причем учет отложенных налоговых активов и обязательств в программе ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц. Организация «Рассвет» приняла решение о применении норм Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы», начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 год. Организация занимается выпуском и продажей готовой продукции, а также продажей покупных товаров. На конец 2020 года в бухгалтерском учете фактическая себестоимость запасов на складах организации составляет 5 000 000 рублей. Отчет по остаткам запасов на конец года показан на Рис. 2.
      Рис. 2 Сформируем Бухгалтерский баланс. Отображать суммы будем в тысячах рублей. Строка 1210 Запасы бухгалтерского баланса показана на Рис. 3.
      Рис. 3 Организация приняла решение оценить запасы на отчетную дату по чистой стоимости продажи и, если это необходимо, сформировать резерв под обесценение запасов. Для этого организации надо проанализировать остатки запасов. Как сказано в ФСБУ — признаками обесценения запасов могут быть, в частности, моральное устаревание запасов, потеря ими своих первоначальных качеств, снижение их рыночной стоимости, сужение рынков сбыта запасов. Надо отметить, что в программе никаких специальных «инструментов» для анализа запасов (кроме отчета Остатки товаров по срокам хранения) нет. Результатом анализа является список номенклатуры запасов, подлежащих обесценению, с указанием чистой цены продажи (чистая стоимость продажи единицы запаса). Как мы уже говорили, в соответствии с п. 29 ФСБУ 5/2019, чистая стоимость продажи запасов определяется организацией как предполагаемая цена, по которой организация может продать запасы в том виде, в котором обычно продает их в ходе обычной деятельности, за вычетом предполагаемых затрат, необходимых для их производства, подготовки к продаже и осуществления продажи. При этом за чистую стоимость продажи запасов, отличных от готовой продукции, товаров, принимается величина, равная приходящейся на данные запасы доле предполагаемой цены, по которой организация может продать готовую продукцию, работы, услуги, в производстве которых используются указанные запасы. В случае, если определение указанной величины является затруднительным, за чистую стоимость продажи запасов, отличных от готовой продукции, товаров, может быть принята цена, по которой возможно приобрести аналогичные запасы по состоянию на отчетную дату. В результате анализа организация выявила три номенклатуры запасов, у которых фактическая себестоимость превышает их чистую стоимость продажи:

      • во-первых, потерявший свои качества Материал 1, чистая цена продажи которого составляет 300 рублей (обесценение 50%);
      • во-вторых, морально устаревшая Продукция А, чистая цена продажи которой составляет 750 рублей (обесценение 25%);
      • в-третьих, пострадавший в результате снижения рыночной стоимости Товар Х, чистая цена продажи которого составляет 4 000 рублей (обесценение 20%).

      У остальной номенклатуры запасов фактическая себестоимость примерно соответствует чистой цене продажи.

      Для внесения в программу списка номенклатуры, подлежащей обесценению, используется документ Обесценение запасов. Документ очень простой. В «шапке» документа указывается дата обесценения запасов, а его табличная часть содержит всего два реквизита: Номенклатура и Чистая цена продажи. Табличная часть заполняется вручную или может быть заполнена (кнопка Заполнить) из внешнего файла.

      При проведении документ никаких движений в регистрах не делает, он всего лишь является таблицей с информацией, которая будет использоваться программой при закрытии месяца.

      Пример заполнения документа Обесценение запасов показан на Рис. 4.

      

      Рис. 4

      При установке в настройке учетной политики организации флажка Создается резерв под обесценение запасов, в разделе 3 обработки Закрытие месяца подключается новая регламентная операция Обесценение запасов.

      В соответствии с п. 30 ФСБУ 5/2019, в случае обесценения запасов, организация создает резерв под обесценение в размере превышения фактической себестоимости запасов над их чистой стоимостью продажи. Величина обесценения запасов признается расходом периода, в котором создан (увеличен) резерв под их обесценение (п. 31 ФСБУ 5/2019).

      А теперь давайте «закроем» месяц и посмотрим бухгалтерские проводки новой регламентной операции.

      Все полностью соответствует ФСБУ 5/2019. Программа рассчитала сумму превышения фактической себестоимости запасов над их чистой стоимостью и начислила по кредиту бухгалтерского счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» резерв. В качестве счета дебета используется счет 90.02.1 «Себестоимость продаж». Обратите внимание, расходы признаются только в бухгалтерском учете. В соответствии с ПБУ 18/02, по дебету отражается временная разница. Аналитика счета дебета (номенклатурная группа) определяется из соответствующего элемента справочника Номенклатура.

      Проводки регламентной операции Обесценение запасов показаны на Рис. 5.

      

      Рис. 5

      Расчет суммы начисления резерва очень прост. Для расчета чистой стоимости продажи программа умножает чистую цену продажи на количество единиц запаса. Затем вычитает полученную сумму из фактической себестоимости запаса. Если разница положительная, то признается обесценение запаса и начисляется резерв.

      Справка-расчет обесценения запасов показана на Рис. 6.

      

      Рис. 6

      Давайте посмотрим оборотно-сальдовую ведомость по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» за 2020 год.

      Как мы видим, для каждого вида запасов на счете 14 открыт отдельный субсчет. В нашем примере сумма резерва (кредитовое сальдо на конец периода) соответствует справке-расчету и составляет 1 000 000 рублей.

      Оборотно-сальдовая ведомость по счету 14 показана на Рис. 7.

      

      Рис. 7

      Резерв под обесценение запасов создается только в бухгалтерском учете. В НК РФ такого понятия не существует. Расходы при создании резерва также признаются только в бухгалтерском учете. В целях налогообложения прибыли никаких расходов или доходов не предусмотрено.

      Таким образом, при создании резерва, расходов в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете. Но в последующих периодах, при выбытии запасов, резерв восстанавливается и уменьшает расходы в бухгалтерском учете. При полном восстановлении резерва, расходы в бухгалтерском учете и в целях налогообложения выравниваются. Поэтому разницы, которые возникают между бухгалтерским и налоговым учетом, совершенно справедливо, в соответствии с ПБУ 18/02, классифицируют, как вычитаемые временные разницы.

      Вычитаемые временные разницы (ВВР) приводят к начислению отложенных налоговых активов (ОНА).

      ОНА = ВВР * СТнп = 1 000 000 руб. * 20% = 200 000 руб.

      Обратите внимание. Временные разницы относятся к стоимости таких активов, как готовая продукция, материалы и товары. Хотя в учете никаких временных разниц в этих активах нет. Дело в том, что резерв под обесценение запасов уменьшает балансовую стоимость запасов. Поэтому программа (ПБУ 18/02 в программе) считает саму сумму резерва временной разницей.

      Справка-расчет и соответствующие проводки регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 показаны на Рис. 8.

      
      Рис. 8

      Давайте заново сформируем Бухгалтерский баланс.

      В соответствии с п. 30 ФСБУ 5/2019, балансовой стоимостью запасов считается их фактическая себестоимость за вычетом резерва под обесценение запасов.

      Строка 1210 Запасы бухгалтерского баланса и ее расшифровка показаны на Рис. 9.

      
      Рис. 9

      Давайте посмотрим, что будет происходить с резервом под обесценение запасов при выбытии запасов.

      Например, в январе 2021 года в организации выбыла ровно половина обесцененных запасов. Было продано 1000 единиц Продукции А и 100 единиц Товара Х. Материал 1 в количестве 500 единиц был передан в производство.

      Проводки, связанные с выбытием вышеперечисленных запасов, показаны на Рис. 10.

      
      Рис. 10

      В соответствии с п. 31 ФСБУ 5/2019 величина восстановления резерва под обесценение запасов относится на уменьшение суммы расходов, признанных в этом же периоде, в котором признана выручка от продажи этих запасов.

      Регламентная операция Обесценение запасов, при закрытии месяца, уменьшит (сторнирует) по кредиту счета 14 сумму резерва под обесценение запасов и по дебету счета 90.02.1 уменьшит (сторнирует) сумму текущих расходов. Расходы уменьшаются только в бухгалтерском учете, поэтому регистрируются временные разницы.

      Обратите внимание, в нашем примере резерв восстановился ровно на половину.

      Проводки регламентной операции Обесценение запасов показаны на Рис. 11.

      

      Рис. 11

      При восстановлении резерва расходы уменьшились только в бухгалтерском учете, при этом, естественно, уменьшилась и сумма резерва. Для ПБУ 18/02 уменьшение суммы резерва равносильно уменьшению вычитаемых временных разниц. Уменьшение вычитаемых временных разниц (ВВР) приводит к погашению отложенных налоговых активов (ОНА).

      пог. ОНА = умен. ВВР * СТнп = 500 000 руб. * 20% = 100 000 руб.

      Справка-расчет и соответствующие проводки регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 показаны на Рис. 12.

      
      Рис. 12

      Реагирует резерв и на поступление обесцененных запасов. Здесь все зависит от стоимости приобретенного запаса. Если цена приобретения превышает чистую цену продажи, то требуется доначисление резерва. Если цена приобретения меньше чистой цены продажи, то требуется восстановление резерва.

      Например, в феврале 2021 года на склад организации поступило 100 единиц Материал 1 по цене 400 рублей за единицу (больше чистой цены продажи на 100 рублей) и 50 единиц Товара Х по цене 3 000 рублей за единицу (меньше чистой цены продажи на 1 000 рублей).

      Проводки, соответствующие поступлениям запасов, показаны на Рис. 13.

      

      Рис. 13

      Посчитать, что произойдет с резервом, достаточно просто.

      Стоимость приобретения партии материала составляет 40 000 рублей. Стоимость 100 единиц материала по чистой цене продажи (300 рублей) составляет 30 000 рублей. Фактическая себестоимость материала превышает чистую стоимость продажи на 10 000 рублей. Следовательно, на эти 10 000 рублей должен быть пополнен резерв под обесценение запасов.

      Стоимость приобретения партии товара составляет 150 000 рублей. Стоимость 50 единиц Товара Х по чистой цене продажи (4 000 рублей) составляет 200 000 рублей. Фактическая себестоимость товара меньше чистой стоимости продажи на 50 000 рублей. Следовательно, на эти 50 000 рублей резерв должен быть восстановлен.

      Проводки регламентной операции Обесценение запасов показаны на Рис. 14.

      

      Рис. 14

      При необходимости нового обесценения запасов на новую отчетную дату, требуется создать новый документ Обесценение запасов. Так как регламентная операция «видит» только один последний документ, то новый документ Обесценение запасов рекомендуется создавать путем копирования предыдущего документа.

      Например, дополнительно к тому обесценению запасов, что было проведено в конце прошлого 2020 года, в декабре 2021 года надо провести очередное обесценение запасов:

      • во-первых, морально устаревшая Продукция А еще раз обесценивается до чистой цены продажи, равной 500 рублям;
      • во-вторых, выявлена еще одна морально устаревшая Продукция Б, чистая цена продажи которой составляет 400 рублей.

      В нашем примере нам необходимо всего лишь скопировать предыдущий документ Обесценение запасов, исправить в строке № 2 чистую цену продажи Продукции А и добавить новую строку, указав Продукцию Б и ее чистую цену продажи.

      Новый документ Обесценение запасов показан на Рис. 15.

      

      Рис. 15

      Соответственно, регламентная операция Обесценение запасов доначислит резерв по запасу Продукция А и начислит резерв по запасу Продукция Б.

      Проводки регламентной операции показаны на Рис. 16.

      

      Рис. 16

      Я специально (чтобы подробно рассказать о ситуациях, которые влияют на сумму резерва под обесценение запасов) ежемесячно при закрытии месяца использовал регламентную операцию Обесценение запасов. Это делать совершенно необязательно. Достаточно использовать эту операцию только в конце отчетного периода, а в остальные месяцы пропускать. Независимо от того выполняется ли операция каждый месяц или только один раз в конце года, итоговый результат будет одинаковым.

      Справка-расчет обесценивания запасов за 2021 год показана на Рис. 17.

      

      Рис. 17

      Оборотно-сальдовая ведомость по счету 14 на конец года полностью соответствует справке-расчету и показана на Рис. 18.

      

      Рис. 18

      Теперь давайте посмотрим, как ведут себя отложенные налоговые активы, начисленные по видам запасов из-за создания резерва.

      На конец прошлого года сумма резерва под обесценение запасов составляла 1 000 000 рублей. В соответствии с этой суммой в прошлом году были начислены отложенные налоговые активы.

      ОНА = ВВР * СТнп = 1 000 000 руб. * 20% = 200 000 руб.

      На конец 2021 года сумма резерва под обесценение запасов составляет 1 110 000 рублей. Значит, на конец 2021 года сумма отложенных налоговых активов должна составлять 222 000 рублей.

      ОНА = ВВР * СТнп = 1 110 000 руб. * 20% = 222 000 руб.

      Оборотно-сальдовая ведомость по счету 09 показана на Рис. 19.

      

      Рис. 19

      Рассмотрев наш пример, мы увидели, что бухгалтерский учет резерва под обесценение запасов достаточно прост — расчеты не очень сложные. Как мы уже отметили в начале статьи, автоматизация процесса создания и восстановления резерва произведена разработчиками только в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 версии КОРП. Бухгалтерам, использующим программу версии ПРОФ или БАЗОВАЯ, работать с резервом под обесценение запасов (если это необходимо) придется вручную.

      Преподаватель Отдела обучения 1С:Франчайзи «Ю-Софт»

      Чистая прибыль в отчетности в 1С

      В соответствии с утверждением К.Р. Макконнелла и С.Л. Брю, значение чистой прибыли – это экономическая прибыль, которая равна общему доходу за исключением всех вмененных издержек.
      В 1С чистая прибыль — это часть балансовой прибыли за минусом налогов, взносов, пошлин, которая остается в распоряжении организации.
      Показатель чистая прибыль в отчетности может быть использован с целью увеличения оборотных средств организаций, а также сформировать фонд и резервы, осуществить реинвестиции в собственное производство.
      По величине чистой прибыли предприятия за год, можно исчислить выплаты акционерам или учредителям.

      2. Чистая прибыль в 1С Бухгалтерия

      В 1С результат деятельности можно посмотреть в отчете о Финансовых Результатах на конец отчетного периода (например, год). Отчетным периодом для выплаты дивидендов собственникам является год или квартал в соответствии с условиями, утвержденными Уставом.
      Ошибочно сравнивать чистую прибыль в бухгалтерском учете и количество денежных средств на расчетном счете предприятия, так как бухгалтерский учет ведется в 1С по начислению. После проведения доходов и расходов образуется Дебиторская и Кредиторская задолженность, погашение которой возможно не полностью по одной простой причине, если один из покупателей ещё не рассчитался, то нет возможности выполнить оплату и тем самым погасить свою задолженность полностью или оплатить кому-то аванс.
      На счете 84 отражается финансовый результат прошлых лет, на счете 99 – прибыль или убыток текущего года до выполнения регламентных операций по закрытию года и реформации баланса. При формировании Справки-расчета по налогу на прибыль по данным БУ отразится Прибыль. Если из этой прибыли отнимем сумму налога на прибыль, то Чистая прибыль предприятия равна данными 99 счета, а именно 99.01.
      После реформации баланса по итогам года 31 декабря этот остаток будет списан на 84 счет. Анализ учета по налогу на прибыль при отсутствии ошибок ведения бухгалтерии также отражает величину значения чистой прибыли.
      
      Анализ учета по налогу на прибыль в конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3
      Выбираем поле Налог в конфигурации 1С 8.3 Бухгалтерия. Желтое поле – чистая прибыль по бухгалтерскому учету, голубое поле – по налоговому учету.
      
      Расчет налога на прибыль в конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3
      Оценить и посмотреть чистую прибыль в отчетности в редакции 1С 8.3 Бухгалтерия можно после выполнения операции «Закрытие месяца».
      
      Выбор операции Закрытие месяца в конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3
      
      Операция Закрытие месяца в конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3
      
      Проведение закрытия месяца в конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3
      По окончании этой операции на счете 99 отразятся суммы со счетов 90 и 91. Как говорилось ранее, дебетовый результат — это убыток, кредитовый —прибыль.
      Специалист компании «Кодерлайн» Анна Дунаева

      Вас могут заинтересовать следующие статьи:

      94 [PROP_CODE] => TAGS2 [TITLE] => Вас могут заинтересовать следующие семинары: ) —> 95 [PROP_CODE] => TAGS [TITLE] => Вас могут заинтересовать следующие вебинары: ) —>

      Вас могут заинтересовать следующие вебинары:

      1С:Бухгалтерия [1] => БУ [2] => 1С: Конвертация данных [3] => Как сделать в 1С [4] => Конвертация данных [5] => Закрытие месяца [6] => 1С:Управление производственным предприятием [7] => Моделирование [8] => 1С: CRM [9] => Оценка задач [10] => Налоги [11] => Отчеты в 1С [12] => РСБУ [13] => Обмен между базами [14] => Продажи [15] => 1С: Розница [16] => Производство [17] => HTTP [18] => Управление проектами [19] => МСФО [20] => Программирование в 1С [21] => com-объекты [22] => 1С: WMS Управление складом [23] => Лизинг [24] => Финансовый учет [25] => WEB [26] => Оптимизация [27] => 1С:Зарплата и Управление Персоналом [28] => 1С: ERP [29] => Транспортная логистика [30] => Внедрение [31] => Отчетность [32] => 1С:Комплексная автоматизация [33] => 1С: Управление торговлей [34] => Бюджетирование [35] => Планирование [36] => Отпуск [37] => MS SQL Server [38] => Тестирование 1С [39] => СКД [40] => Внедрение ERP [41] => Перенос данных [42] => Торговое оборудование [43] => 1С: Сценарное тестирование [44] => 1С:Управление корпоративными финансами [45] => Администрирование 1С [46] => 1С:Управление ремонтами и обслуживанием оборудования [47] => 1С: Колледж [48] => Запросы 1С [49] => LINUX [50] => Лицензии 1С [51] => Бесшовная интеграция [52] => Excel [53] => ADO [54] => Бурение скважин [55] => Техническое задание [56] => Ценообразование [57] => Интеграция 1С [58] => 1С: Университет [59] => Блокировки в 1С [60] => Полезные обработки [61] => Расширение конфигурации [62] => XML [63] => Word [64] => WEB-сервисы 1С [65] => Корпоративное сопровождение [66] => 1С:Управление нашей фирмой [67] => 1С: Аренда и управление недвижимостью [68] => Правила обмена [69] => 1С:Управление автотранспортом [70] => 1С: Платформа ) —>

      Читать:

      Как поделиться песней из apple music в сторис