Как в 1с исправить ошибки прошлых лет

Дата публикации 03.03.2023

Для исправления ошибок прошлых лет применяются специальные счета. Чтобы было видно, что это именно исправление ошибки прошлых лет, каждый счет, показатели по которому корректируются, должен отражаться в корреспонденции с одним из специальных счетов. В новых практических статьях справочников хозяйственных операций по «1С:БГУ 8» для бюджетных и автономных учреждений, по «1С:БГУ 8» для казенных учреждений показано, как исправить ошибку прошлых лет, допущенную при начислении амортизации основных средств.

Подпишитесь на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Налоговый учет ошибок прошлых лет в 1С

Согласно действующим нормам НК РФ, при исправлении выявленных ошибок прошлых лет в ряде случаев налогоплательщик вправе выбрать налоговый (отчетный) период, в котором будет выполняться перерасчет налоговой базы. Каким образом в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 исключить в налоговом учете доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, которые не должны попадать в текущую декларацию по налогу на прибыль организации, рассказывают эксперты 1С.

В целях налогового учета по налогу на прибыль доходы и расходы, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, учитываются в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 на счетах Н91.01 «Прочие доходы» и Н91.02 «Прочие расходы» по статьям прочих доходов и расходов с видом «Прибыль (убыток) прошлых лет» (справочник Прочие доходы и расходы).

Информация о них раскрывается в декларации по налогу на прибыль организации (утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в ред. приказа от 17.08.2022 № СД-7-3/753@)):

в строке 101 «Внереализационные доходы — в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде» Приложения 1 к Листу 02;
в строке 301 «Внереализационные расходы — в виде убытка прошлых налоговых периодов, выявленного в текущем отчетном (налоговом) периоде» Приложения 2 к Листу 02.

А также в регистрах налогового учета БГУ 2 (раздел Налоги — Налог на прибыль — Регистры налогового учета):

1.03. Внереализационные доходы;
1.08. Внереализационные расходы.

Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Таким образом, при исправлении ошибок прошлых лет в ряде случаев налогоплательщик вправе выбрать налоговый (отчетный) период, в котором будет выполняться перерасчет налоговой базы.

В БГУ 2 при проведении документов с установленным на закладке Бухгалтерская операция флагом Исправление ошибок прошлых лет бухгалтерские записи по счетам налогового учета формируются датой документа (как и по счетам бухгалтерского учета), то есть отражаются в налоговой базе налогового (отчетного) периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

При необходимости отражения бухгалтерских записей по счетам налогового учета в налоговом (отчетном) периоде, в котором были совершены ошибки (искажения), следует в окне просмотра бухгалтерской операции документа установить режим ручного редактирования проводок и вручную изменить дату проводок по счетам налогового учета (см. рисунок).

001 (1).png

1С:ИТС БЮДЖЕТ
В разделе «Инструкции по учету в программах «1С» см. подробнее методику и примеры исправления ошибок прошлых лет в БГУ 2 в соответствии с действующими нормами бухгалтерского учета .

Учет в 1С исправления ошибок прошлых лет по кодам причин возникновения ошибок

С 01.01.2023 в регламентированной бухгалтерской, бюджетной отчетности Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773), Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) требуется детализировать суммы исправленных ошибок прошлых лет, выявленных самостоятельно учреждением, по предопределенным кодам причин образования ошибок. С этой целью необходимо вести учет исправления ошибок прошлых лет, выявленных самостоятельно учреждением, по кодам причин возникновения ошибок, установленным на законодательном уровне. Эксперты 1С рассказывают, как учет исправления ошибок прошлых лет в соответствии с изменениями законодательства реализован в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8».

Исправление ошибок прошлых лет с 2023 года

Приказами Минфина России от 01.12.2022 № 183н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений», и от 09.12.2022 № 186н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (совместно — приказы по отчетности) в формы Сведений об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773), Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) добавлен раздел 4 «Дополнительная информация по коду причины 03», в котором суммы исправленных ошибок прошлых лет, выявленных самостоятельно учреждением, детализируются по кодам причин образования ошибок (рис. 1).

Читать:

Как прошить телевизор программатором

0015 (1).png

Возможные значения кодов причин образования ошибок в соответствии с пунктом 72 Инструкции № 33н в редакции приказа Минфина России от 01.12.2022 № 183н, пунктом 170 Инструкции № 191н в редакции приказа Минфина России от 09.12.2022 № 186н:

03.1 — несвоевременное поступление первичных учетных документов;
03.2 — несвоевременное отражение фактов хозяйственной жизни в регистрах бухгалтерского учета;
03.3 — ошибки в применении счетов бухгалтерского учета;
03.4 — ошибки, допущенные при отражении бухгалтерских записей на основании первичного учетного документа (за исключением ошибок в применении счетов бухгалтерского учета);
03.5 — иные причины.

Аналогичные требования включены приказом Минфина России от 21.12.2022 № 192 в Инструкцию по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н.

Описания счетов по учету исправления ошибок прошлых лет, выявленных самостоятельно учреждением, дополнены требованием ведения учета в разрезе кодов причин образования ошибок прошлых лет (пп. 89, пп. 102 п. 3 Приложения к приказу Минфина России от 21.12.2022 № 192). Например, абзац второй пункта 283 Инструкции № 157н (описание счетов 304 86 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному»; 304 96 «Иные расчеты прошлых лет») дополнен предложением следующего содержания «Аналитический учет операций по исправлению ошибок прошлых лет ведется в разрезе кодов причин образования ошибок прошлых лет».

Исправление ошибок прошлых лет в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 для учета исправления ошибок прошлых лет, выявленных самостоятельно учреждением, в разрезе кодов причин образования ошибок добавлено субконто Причины ошибок прошлых лет (оборотное, типа Справочник) на счета по учету исправления ошибок прошлых лет:

401 18 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному»;
401 19 «Доходы прошлых финансовых лет»;
401 28 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному»;
401 29 «Расходы прошлых финансовых лет»;
304 86 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному»;
304 96 «Иные расчеты прошлых лет».

1С:ИТС БЮДЖЕТ
Методика применения указанных счетов для исправления ошибок прошлых лет приведена в статье «Исправление ошибок прошлых лет с 01.01.2019» в разделе «Инструкции по учету в программах «1C» .

Справочник Причины ошибок прошлых лет программы предзаполнен кодами причин, установленными на законодательном уровне.

Справочник также может быть дополнен пользователем новыми позициями, например, для детализации учреждением причины ошибки с кодом 03.5 (иные причины), которые должны раскрываться в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) (п. 72 Инструкции № 33н в редакции приказа Минфина России от 01.12.2022 № 183н, п. 170 Инструкции № 191н в редакции приказа Минфина России от 09.12.2022 № 186н). При вводе в справочник Причины ошибок прошлых лет нового элемента — причины ошибки — требуется ввести ее наименование и указать в поле Код причины ошибки, к какому коду ошибки она относится, выбором из перечисления Коды причин ошибок прошлых лет, которое содержит предопределенные значения, установленные приказами по отчетности (рис. 2).

При формировании регламентированных отчетов информация в разделе 4 Сведений об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773), Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) будет обобщаться по предопределенным кодам перечисления Коды причин ошибок прошлых лет.

В документах БГУ 2 на закладке Бухгалтерская операция при включении флага Исправление ошибок прошлых лет при выборе способа выявления ошибок «самостоятельно» теперь требуется указать причину исправления ошибки, выбрав ее из справочника Причины ошибок прошлых лет (рис. 3).

Применение нового порядка

Поскольку на 01.01.2023 приказ Минфина России от 21.12.2022 № 192 находился на регистрации в Минюсте России, соответствующие изменения были включены в версии 2.0.89 «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» от 07.02.2023.

Если в период с 01.01.2023 до даты обновления информационной базы на версию 2.0.89 (или более старшую) в информационную базу БГУ 2 были введены документы по исправлению ошибок прошлых лет, выявленных самостоятельно, без указания субконто Причины ошибок прошлых лет, необходимо повторно ввести текущей датой такие документы методом копирования, указав в них причину исправления ошибок, а старые документы (оригиналы) сторнировать — ввести на их основании документы Сторно.